Koszty finansowe

Z Encyklopedia Zarządzania
Skocz do: nawigacja, szukaj
Koszty finansowe
Pojęcie nadrzędne
Pojęcia związane
Metody i techniki

Koszty finansowe są to koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo, które nie są związane bezpośrednio z wielkością produkcji . Z art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości wynika, że są to koszty (oraz straty) wynikające bezpośrednio z transakcji związanych z różnego rodzaju działalnościami inwestycyjnymi jednostki lub działalnościami finansowymi. Koszty te stanowią przede wszystkim

  • Odsetki;
  • straty ze zbycia inwestycji (inne niż inwestycje w nieruchomości i prawa);
  • aktualizacji wartości inwestycji (innych niż inwestycje w nieruchomości i prawa);
  • nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi.

Wyjątkiem od tego są tylko odsetki, prowizje oraz dodatnie lub ujemne różnice kursowe od zobowiązań wpływające na:

  • cenę nabycia lub cenę wytworzenia środków trwałych lub środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych (inwestycje) oraz prawnych, ponieważ koszty poniesione w momencie gdy nie zostały one jeszcze oddane do użycia wpłyną na wartość początkową tychże środków;
  • wartość produktu (tylko w przypadku, gdy wprowadzenie produktu na rynek jest poprzedzone długim okresem przygotowania do sprzedaży lub okres jego wytwarzania jest bardzo długi).

Do kosztów finansowych najczęściej spotykanych w przedsiębiorstwach należą w szczególności:

  1. wartość sprzedanych inwestycji w aktywa finansowe,
  2. zapłacone i zarachowane odsetki oraz prowizje od zaciągniętych kredytów bankowych i otrzymanych pożyczek, jeżeli nie służą finansowaniu nabycia lub wytworzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także wytworzenia produktów lub przygotowania towarów do sprzedaży – w przypadkach uzasadnionych długotrwałym okresem wytworzenia lub przygotowania,
  3. zapłacone i zarachowane odsetki od przeterminowanych zobowiązań cywilnoprawnych i od należności budżetowych,
  4. zapłacone i zarachowane odsetki i dyskonto od wyemitowanych papierów dłużnych oraz od wystawionych weksli własnych,
  5. nadwyżka ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi z wyceny aktywów finansowych wyrażonych w walutach obcych,
  6. koszty z tytułu aktualizacji wyceny inwestycji w aktywa finansowe.
  7. Prowizje bankowe
  8. Opłaty skarbowe od umów pożyczek
  9. Ujemny wynik aktualizacji inwestycji
  10. Straty wynikające z tytułu zbycia inwestycji
  11. dyskonto od weksli własnych oraz przy sprzedaży weksli i czeków obcych,


Ewidencja kosztów i przychodów finansowych

Przychody i koszty finansowe są ujmowane w księgach rachunkowych na zasadzie memoriału, co znaczy że w księgach należy ująć wszystkie osiągnięte i przypadające na jej rzecz przychody oraz poniesione koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od momentu ich spłaty. Dodatkowo każda jednostka gospodarcza jest zobowiązana do uwzględniania w wyniku finansowym (niezależnie od jego wysokości) wszelkie zmniejszenia wartości składników aktywów (zasada ostrożnej wyceny). Utrata wartości aktywów, powinna być weryfikowana za każdym razem w momencie sporządzania bilansu finansowego w postaci korekty wyceny aktualizującej ich wartość. Do ewidencji kosztów i przychodów finansowych służą dwa konta księgowe:

  • konto 75-0 "Przychody finansowe",
  • konto 75-1 "Koszty finansowe".

Konto 75-0 – po stronie Ma wpisuje się przychody uzyskane przez jednostkę gospodarczą w wyniku operacji finansowych. Po stronie Wn księgowane są wyłącznie korekty tychże przychodów (nie dotyczy błędów z lat poprzednich, które księguje się na koncie 82 "Rozliczenie wyniku finansowego"). Na koniec roku konto to pokazuje saldo kredytowe. Konto 75-1 – na tym koncie księgowane są wszystkie koszty poniesione w wyniku operacji finansowych. Po stronie Ma ujmowane są korekty ponoszonych kosztów (o ile nie są to błędy z lat poprzednich).

Rodzaje kosztów finansowych

Koszty finansowe można podzielić na dwa rodzaje:

  • koszty obsługi kredytowej (oprocentowanie kredytów, prowizje bankowe itd.)
  • obciążenia kosztów własnych o charakterze fiskalnym (są to m.in. podatek od nieruchomości, składki na ubezpieczenia pracowników itd.) lub umownym (m.in. kary umowne z tytułu niewywiązania się ze zobowiązań).



Bibliografia

  • Czubakowska K. (2015). Rachunek kosztów i wyników, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa
  • Dziuba- Burczyk A. Podstawy rachunkowości w świetle międzynarodowych standardów,
  • Jakubczyk B, J. Lewandowska (2014), TEORIE STRUKTURY KAPITAŁU W LITERATURZE ŚWIATOWEJ, Finanse i Prawo Finansowe • Journal of Finance and Financial Law, vol. I, no. 4
  • Krakowska Szkoła Wyższa im. Andrzeja Frycza Modrzewskiego, Kraków 2003, s. 94-105
  • I. Stalończyk (2015), Zarządzanie finansami gospodarstw domowych Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej, Zarządzanie, Nr 18 s. 7-18
  • Wprowadzenie do rachunkowości. Podręcznik z przykładami, zadaniami i testami, pr. zbior. pod red. E. Śnieżek, Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2004, str. 147-281
  • Wyszkowska Z. (2006) Kapitał finansowy w przedsiębiorstwach, Katedra Ekonomiki, Organizacji i Zarządzania w Gospodarce Żywnościowej Akademii Techniczno-Rolniczej w Bydgoszczy
  • Ustawa z dn. 29 września 1994 r. o rachunkowości

Autor: Anna Dorynek, Izabela Ząbkowicz