Sprawozdanie finansowe: Różnice pomiędzy wersjami
Z Encyklopedia Zarządzania
m (Infobox update) |
(LinkTitles.) |
||
| Linia 18: | Linia 18: | ||
'''Sprawozdanie finansowe''' wiąże się z funkcją informacyjną [[rachunkowość|rachunkowości]]. | '''Sprawozdanie finansowe''' wiąże się z funkcją informacyjną [[rachunkowość|rachunkowości]]. | ||
Jest dokumentem, obrazującym sytuację finansową przedsiębiorstwa wyrażoną w pieniądzu. Zestawia ono dane liczbowe, które dostarczają informacji na temat majątkowej, finansowej i [[dochód|dochodowej]] sytuacji [[podmiot gospodarczy|jednostki]] dotyczące pewnego okresu. Sprawozdanie może mieć dowolną formę i może zostać sporządzone w zgodzie z różnymi zasadami, jednak aby profesjonalnie ocenić sytuację finansową danego podmiotu, podstawowym sprawozdaniem jest to sporządzone zgodnie z zasadami i formą określonymi przez standardy rachunkowości - takie sprawozdanie jest najważniejszym sprawozdaniem, które funkcjonuje w obrocie gospodarczym. | Jest dokumentem, obrazującym sytuację finansową przedsiębiorstwa wyrażoną w pieniądzu. Zestawia ono [[dane]] liczbowe, które dostarczają informacji na temat majątkowej, finansowej i [[dochód|dochodowej]] sytuacji [[podmiot gospodarczy|jednostki]] dotyczące pewnego okresu. Sprawozdanie może mieć dowolną formę i może zostać sporządzone w zgodzie z różnymi zasadami, jednak aby profesjonalnie ocenić sytuację finansową danego podmiotu, podstawowym sprawozdaniem jest to sporządzone zgodnie z zasadami i formą określonymi przez standardy rachunkowości - takie sprawozdanie jest najważniejszym sprawozdaniem, które funkcjonuje w obrocie gospodarczym. | ||
Sprawozdanie finansowe sporządza się w języku i walucie polskiej, według ściśle określonych terminów (na dzień [[Prowadzenie ksiąg rachunkowych|zamknięcia ksiąg rachunkowych]] lub inny [[moment bilansowy|dzień bilansowy]]), oraz [[zasady rachunkowości|zasad]] i wzorów zgodnych m.in. z [[Ustawa o rachunkowości|ustawą o rachunkowości]]. | Sprawozdanie finansowe sporządza się w języku i walucie polskiej, według ściśle określonych terminów (na dzień [[Prowadzenie ksiąg rachunkowych|zamknięcia ksiąg rachunkowych]] lub inny [[moment bilansowy|dzień bilansowy]]), oraz [[zasady rachunkowości|zasad]] i wzorów zgodnych m.in. z [[Ustawa o rachunkowości|ustawą o rachunkowości]]. | ||
| Linia 24: | Linia 24: | ||
==Cechy sprawozdania finansowego== | ==Cechy sprawozdania finansowego== | ||
Ważność informacji zawartych w sprawozdaniu finansowym sprawia, że dokument ten musi właściwie odzwierciedlać sytuacje majątkową i finansową podmiotu. W związku z tym, każde przedsiębiorstwo, które zobligowane jest do corocznego badania sprawozdania finansowego, musi sporządzać je zgodnie z [[zasady rachunkowości|zasadami wiernego i rzeczywistego obrazu]] | Ważność informacji zawartych w sprawozdaniu finansowym sprawia, że [[dokument]] ten musi właściwie odzwierciedlać sytuacje majątkową i finansową podmiotu. W związku z tym, każde [[przedsiębiorstwo]], które zobligowane jest do corocznego badania sprawozdania finansowego, musi sporządzać je zgodnie z [[zasady rachunkowości|zasadami wiernego i rzeczywistego obrazu]] | ||
* zrozumiałością – sprawozdania powinny być sporządzane w ten sposób, aby użytkownicy którzy posiadają wystarczającą wiedzę o działalności gospodarczej przedsiębiorstwa oraz sposobie ewidencjonowania jej procesów mogli je zrozumieć (powinno być przejrzyste i jasne) | * zrozumiałością – sprawozdania powinny być sporządzane w ten sposób, aby użytkownicy którzy posiadają wystarczającą wiedzę o działalności gospodarczej przedsiębiorstwa oraz sposobie ewidencjonowania jej procesów mogli je zrozumieć (powinno być przejrzyste i jasne) | ||
* przydatnością – informacja jest przydatna wtedy, kiedy jej ujawnienie może skutkować wpływem na decyzję użytkownika | * przydatnością – [[informacja]] jest przydatna wtedy, kiedy jej ujawnienie może skutkować wpływem na decyzję użytkownika | ||
* istotnością – informacja jest istotna, gdy nie jest nadmiernie rozbudowana, a koncentruje się na zagadnieniach najważniejszych, umożliwiających trafną ocenę zdarzeń przeszłych oraz możliwość "spojrzenia w przyszłość” jednostki. | * istotnością – informacja jest istotna, gdy nie jest nadmiernie rozbudowana, a koncentruje się na zagadnieniach najważniejszych, umożliwiających trafną ocenę zdarzeń przeszłych oraz możliwość "spojrzenia w przyszłość” jednostki. | ||
* wiarygodnością– kiedy informacje w sprawozdaniu są wolne od błędów rachunkowych, są bezstronne, obiektywne oraz kompletne, odzwierciedlają faktyczny stan przedsiębiorstwa, wtedy można mówić o cesze wiarygodności sprawozdania | * wiarygodnością– kiedy [[informacje]] w sprawozdaniu są wolne od błędów rachunkowych, są bezstronne, obiektywne oraz kompletne, odzwierciedlają faktyczny stan przedsiębiorstwa, wtedy można mówić o cesze wiarygodności sprawozdania | ||
<google>ban728t</google> | <google>ban728t</google> | ||
* neutralnością – informacje zawarte w sprawozdaniu nie mogą wpływać wprost na podejmowanie ukierunkowanych decyzji | * neutralnością – informacje zawarte w sprawozdaniu nie mogą wpływać wprost na podejmowanie ukierunkowanych decyzji | ||
* ostrożnością – cecha ta nawiązuje do uwzględnienia określanego stopnia przezorności, aby przy dokonywaniu szacunków i ocen aktywa nie były zaniżone, czy zobowiązania – zaniżone. | * ostrożnością – cecha ta nawiązuje do uwzględnienia określanego stopnia przezorności, aby przy dokonywaniu szacunków i ocen [[aktywa]] nie były zaniżone, czy [[zobowiązania]] – zaniżone. | ||
* kompletnością – sprawozdanie kompletne, to takie, w którym wszelkie informacje – skutki zdarzeń gospodarczych oraz składniki majątku zostały w nim uwzględnione w sposób, w który przewiduje to ustawa | * kompletnością – sprawozdanie kompletne, to takie, w którym wszelkie informacje – skutki zdarzeń gospodarczych oraz składniki majątku zostały w nim uwzględnione w sposób, w który przewiduje to [[ustawa]] | ||
* porównywalnością– porównywalność danych ułatwia dokonywanie pogłębionych analiz oraz trafne oceny dotyczące osiągnięć jednostki na tle innych podmiotów | * porównywalnością– porównywalność danych ułatwia dokonywanie pogłębionych analiz oraz trafne oceny dotyczące osiągnięć jednostki na tle innych podmiotów | ||
* jednolitością oraz ciągłością zadań – '''jednolitość''' oznacza stałość stosowanych ustaleń metodycznych i merytorycznych w kolejnych okresach sprawozdawczych w kwestiach dotyczących ujmowania i wyceny poszczególnych informacji liczbowych, zaś '''ciągłość''' oznacza, że informacje pochodzące z końca okresu ubiegłego powinny pokrywać się z informacjami z początku okresu obecnego. | * jednolitością oraz ciągłością zadań – '''jednolitość''' oznacza stałość stosowanych ustaleń metodycznych i merytorycznych w kolejnych okresach sprawozdawczych w kwestiach dotyczących ujmowania i wyceny poszczególnych informacji liczbowych, zaś '''ciągłość''' oznacza, że informacje pochodzące z końca okresu ubiegłego powinny pokrywać się z informacjami z początku okresu obecnego. | ||
| Linia 41: | Linia 41: | ||
* pełną nazwę i adres jednostki | * pełną nazwę i adres jednostki | ||
* nazwę sprawozdania, datę lub okres którego dotyczy sprawozdanie | * nazwę sprawozdania, datę lub okres którego dotyczy sprawozdanie | ||
* podpisy osób odpowiedzialnych za rzetelność sporządzania dokumentu (np. właściciel) | * podpisy osób odpowiedzialnych za [[rzetelność]] sporządzania dokumentu (np. [[właściciel]]) | ||
* datę sporządzenia. | * datę sporządzenia. | ||
| Linia 54: | Linia 54: | ||
Jednostki podlegają temu obowiązkowi gdy spełniają minimum dwa warunki: | Jednostki podlegają temu obowiązkowi gdy spełniają minimum dwa warunki: | ||
* średnioroczne zatrudnienie wynosiło powyżej 50 osób | * średnioroczne [[zatrudnienie]] wynosiło powyżej 50 osób | ||
* suma [[aktywa|aktywów]] bilansu na koniec [[Rok obrachunkowy|roku obrotowego]] wynosiła równowartość w walucie polskiej 2 000 000 Euro | * suma [[aktywa|aktywów]] bilansu na koniec [[Rok obrachunkowy|roku obrotowego]] wynosiła równowartość w walucie polskiej 2 000 000 Euro | ||
* [[przychody|przychód]] netto ze sprzedaży produktów i [[towar]]ów oraz operacji finansowych w walucie polskiej przekroczyły 4 000 000 Euro. | * [[przychody|przychód]] netto ze sprzedaży produktów i [[towar]]ów oraz operacji finansowych w walucie polskiej przekroczyły 4 000 000 Euro. | ||
| Linia 71: | Linia 71: | ||
* instytucje rządowe | * instytucje rządowe | ||
* instytucje podatkowe | * instytucje podatkowe | ||
* społeczeństwo. | * [[społeczeństwo]]. | ||
Poszczególne grupy odbiorców poszukują i wymagają różnych informacji. | Poszczególne grupy odbiorców poszukują i wymagają różnych informacji. | ||
| Linia 78: | Linia 78: | ||
==Bibliografia== | ==Bibliografia== | ||
* Micherda B. (red.), (2011), ''Sprawozdania finansowe i ich analiza'', Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa | * Micherda B. (red.), (2011), ''Sprawozdania finansowe i ich analiza'', [[Stowarzyszenie]] Księgowych w Polsce, Warszawa | ||
* Gabrusiewicz W., Remlein M. (2007), ''Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa'', PTE, Warszawa | * Gabrusiewicz W., Remlein M. (2007), ''Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa'', PTE, Warszawa | ||
* Wędzki D. (2014), ''Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa według polskiego prawa bilansowego'', Wolters Kluwer SA, Warszawa | * Wędzki D. (2014), ''Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa według polskiego prawa bilansowego'', Wolters Kluwer SA, Warszawa | ||
| Linia 84: | Linia 84: | ||
* Śnieżek E. (red.), (2004,), ''Wprowadzenie do rachunkowości. Podręcznik z przykładami, zadaniami i testami'', Oficyna Ekonomiczna, Kraków | * Śnieżek E. (red.), (2004,), ''Wprowadzenie do rachunkowości. Podręcznik z przykładami, zadaniami i testami'', Oficyna Ekonomiczna, Kraków | ||
* Sawicki K. (red.), (1999), ''Rachunkowość finansowa'', Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa | * Sawicki K. (red.), (1999), ''Rachunkowość finansowa'', Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa | ||
* Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (UOR) | * [[Ustawa o rachunkowości]] z dnia 29 września 1994 r. (UOR) | ||
* Tokarski M. (2009), [http://cejsh.icm.edu.pl/cejsh/element/bwmeta1.element.desklight-124256bd-679b-4fbd-a532-c4232b3a2eb8/c/444-1364-1-PB.pdf Sprawozdanie finansowe – niedoskonałe źródło informacji o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa] Przedsiębiorczość - Edukacja, nr 5 | * Tokarski M. (2009), [http://cejsh.icm.edu.pl/cejsh/element/bwmeta1.element.desklight-124256bd-679b-4fbd-a532-c4232b3a2eb8/c/444-1364-1-PB.pdf Sprawozdanie finansowe – niedoskonałe źródło informacji o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa] [[Przedsiębiorczość]] - Edukacja, nr 5 | ||
* Jaworska E. (2011), [http://go4busines.wneiz.pl/nauka_wneiz/frfu/41-2011/FRFU-41-573.pdf Zmiana podejścia do sprawozdawczości w aspekcie społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstwa] Zeszyty naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 668 | * Jaworska E. (2011), [http://go4busines.wneiz.pl/nauka_wneiz/frfu/41-2011/FRFU-41-573.pdf Zmiana podejścia do sprawozdawczości w aspekcie społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstwa] Zeszyty naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 668 | ||
Wersja z 01:37, 22 maj 2020
| Sprawozdanie finansowe |
|---|
| Polecane artykuły |
Sprawozdanie finansowe wiąże się z funkcją informacyjną rachunkowości.
Jest dokumentem, obrazującym sytuację finansową przedsiębiorstwa wyrażoną w pieniądzu. Zestawia ono dane liczbowe, które dostarczają informacji na temat majątkowej, finansowej i dochodowej sytuacji jednostki dotyczące pewnego okresu. Sprawozdanie może mieć dowolną formę i może zostać sporządzone w zgodzie z różnymi zasadami, jednak aby profesjonalnie ocenić sytuację finansową danego podmiotu, podstawowym sprawozdaniem jest to sporządzone zgodnie z zasadami i formą określonymi przez standardy rachunkowości - takie sprawozdanie jest najważniejszym sprawozdaniem, które funkcjonuje w obrocie gospodarczym.
Sprawozdanie finansowe sporządza się w języku i walucie polskiej, według ściśle określonych terminów (na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych lub inny dzień bilansowy), oraz zasad i wzorów zgodnych m.in. z ustawą o rachunkowości.
Cechy sprawozdania finansowego
Ważność informacji zawartych w sprawozdaniu finansowym sprawia, że dokument ten musi właściwie odzwierciedlać sytuacje majątkową i finansową podmiotu. W związku z tym, każde przedsiębiorstwo, które zobligowane jest do corocznego badania sprawozdania finansowego, musi sporządzać je zgodnie z zasadami wiernego i rzeczywistego obrazu
- zrozumiałością – sprawozdania powinny być sporządzane w ten sposób, aby użytkownicy którzy posiadają wystarczającą wiedzę o działalności gospodarczej przedsiębiorstwa oraz sposobie ewidencjonowania jej procesów mogli je zrozumieć (powinno być przejrzyste i jasne)
- przydatnością – informacja jest przydatna wtedy, kiedy jej ujawnienie może skutkować wpływem na decyzję użytkownika
- istotnością – informacja jest istotna, gdy nie jest nadmiernie rozbudowana, a koncentruje się na zagadnieniach najważniejszych, umożliwiających trafną ocenę zdarzeń przeszłych oraz możliwość "spojrzenia w przyszłość” jednostki.
- wiarygodnością– kiedy informacje w sprawozdaniu są wolne od błędów rachunkowych, są bezstronne, obiektywne oraz kompletne, odzwierciedlają faktyczny stan przedsiębiorstwa, wtedy można mówić o cesze wiarygodności sprawozdania
- neutralnością – informacje zawarte w sprawozdaniu nie mogą wpływać wprost na podejmowanie ukierunkowanych decyzji
- ostrożnością – cecha ta nawiązuje do uwzględnienia określanego stopnia przezorności, aby przy dokonywaniu szacunków i ocen aktywa nie były zaniżone, czy zobowiązania – zaniżone.
- kompletnością – sprawozdanie kompletne, to takie, w którym wszelkie informacje – skutki zdarzeń gospodarczych oraz składniki majątku zostały w nim uwzględnione w sposób, w który przewiduje to ustawa
- porównywalnością– porównywalność danych ułatwia dokonywanie pogłębionych analiz oraz trafne oceny dotyczące osiągnięć jednostki na tle innych podmiotów
- jednolitością oraz ciągłością zadań – jednolitość oznacza stałość stosowanych ustaleń metodycznych i merytorycznych w kolejnych okresach sprawozdawczych w kwestiach dotyczących ujmowania i wyceny poszczególnych informacji liczbowych, zaś ciągłość oznacza, że informacje pochodzące z końca okresu ubiegłego powinny pokrywać się z informacjami z początku okresu obecnego.
Zawartość sprawozdania finansowego
Dokument taki dla swojej ważności musi zawierać:
- pełną nazwę i adres jednostki
- nazwę sprawozdania, datę lub okres którego dotyczy sprawozdanie
- podpisy osób odpowiedzialnych za rzetelność sporządzania dokumentu (np. właściciel)
- datę sporządzenia.
W skład sprawozdania finansowego zalicza się:
- bilans
- rachunek zysków i strat
- informacje dodatkowe, obejmujące wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz informacje dodatkowe i objaśnienia.
Badanie sprawozdania finansowego
Jednostki, które na mocy ustawy podlegają obowiązkowi badania i ogłaszania sprawozdań (czyli np. banki, spółki akcyjne, zakłady ubezpieczeń) dodatkowo muszą umieścić sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych.
Jednostki podlegają temu obowiązkowi gdy spełniają minimum dwa warunki:
- średnioroczne zatrudnienie wynosiło powyżej 50 osób
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego wynosiła równowartość w walucie polskiej 2 000 000 Euro
- przychód netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej przekroczyły 4 000 000 Euro.
Badania sprawozdania finansowego dokonują wyłącznie biegli rewidenci, oraz osoby uprawnione na mocy prawa.
Szczególnym typem sprawozdań finansowych jest roczne sprawozdanie finansowe (F02, F03).
Odbiorcy sprawozdawczości finansowej
Odbiorcy i użytkownicy sprawozdań finansowych to m. in.:
- zarząd przedsiębiorstwa
- inwestorzy
- pracownicy i związki zawodowe
- klienci
- pożyczkodawcy i banki
- instytucje rządowe
- instytucje podatkowe
- społeczeństwo.
Poszczególne grupy odbiorców poszukują i wymagają różnych informacji.
Inwestorzy szukają informacji o stopniu ryzyka, pracownicy o ogólnej sytuacji przedsiębiorstwa. Organy podatkowe kontrolują sytuacje podatkową, a społeczeństwo uzyskuje informacje dotyczące np. gospodarki regionu i zatrudnienia.
Bibliografia
- Micherda B. (red.), (2011), Sprawozdania finansowe i ich analiza, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa
- Gabrusiewicz W., Remlein M. (2007), Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa, PTE, Warszawa
- Wędzki D. (2014), Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa według polskiego prawa bilansowego, Wolters Kluwer SA, Warszawa
- Dziuba-Burczyk A. (2003), Podstawy rachunkowości w świetle międzynarodowych standardów, Krakowska Szkoła Wyższa im. Andrzeja Frycza Modrzewskiego, Kraków
- Śnieżek E. (red.), (2004,), Wprowadzenie do rachunkowości. Podręcznik z przykładami, zadaniami i testami, Oficyna Ekonomiczna, Kraków
- Sawicki K. (red.), (1999), Rachunkowość finansowa, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa
- Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (UOR)
- Tokarski M. (2009), Sprawozdanie finansowe – niedoskonałe źródło informacji o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa Przedsiębiorczość - Edukacja, nr 5
- Jaworska E. (2011), Zmiana podejścia do sprawozdawczości w aspekcie społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstwa Zeszyty naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 668
Autor: Marcin Caban
 |
Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych. Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu. |
