Faktura RR: Różnice pomiędzy wersjami
m (Infobox update) |
(LinkTitles.) |
||
Linia 13: | Linia 13: | ||
</ul> | </ul> | ||
}} | }} | ||
'''Faktura VAT RR''' - szczególny rodzaj faktury VAT - służy '''udokumentowaniu nabycia produktów rolnych wyprodukowanych przez rolnika lub usług rolniczych''' świadczonych przez rolnika, który złożył oświadczenie, że jest '''rolnikiem ryczałtowym''' zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 Ustawy (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s.253). Faktura każdorazowo jest wystawiana w 2 egzemplarzach - oryginał i kopia - przez podatnika VAT czyli nabywcę. Oryginał Faktury VAT RR jest przekazywany rolnikowi, czyli dostawcy, kopia tej faktury pozostaje u podatnika, czyli nabywcy. Rolnikowi ryczałtowemu - definicja zgodnie z art 2 pkt 19 Ustawy - przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. '''Stawka zryczałtowanego podatku VAT obecnie wynosi 7%.''' Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę artykułów rolnych (Czernecki, J., Jeleńska, A., Piskorz-Liskiewicz, E. 2014, s. 115). | '''[[Faktura]] VAT RR''' - szczególny rodzaj faktury VAT - służy '''udokumentowaniu nabycia produktów rolnych wyprodukowanych przez rolnika lub usług rolniczych''' świadczonych przez rolnika, który złożył oświadczenie, że jest '''rolnikiem ryczałtowym''' zwolnionym od podatku od [[towarów]] i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 Ustawy ([[Ustawa]] o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s.253). Faktura każdorazowo jest wystawiana w 2 egzemplarzach - oryginał i kopia - przez podatnika VAT czyli nabywcę. Oryginał Faktury VAT RR jest przekazywany rolnikowi, czyli dostawcy, kopia tej faktury pozostaje u podatnika, czyli nabywcy. Rolnikowi ryczałtowemu - [[definicja]] zgodnie z art 2 pkt 19 Ustawy - przysługuje zryczałtowany [[zwrot podatku]] z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. '''Stawka zryczałtowanego podatku VAT obecnie wynosi 7%.''' Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę artykułów rolnych (Czernecki, J., Jeleńska, A., Piskorz-Liskiewicz, E. 2014, s. 115). | ||
==Wymogi dotyczące faktury== | ==Wymogi dotyczące faktury== | ||
<google>t</google> | <google>t</google> | ||
Faktura VAT RR powinna zawierać co najmniej (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 252, 253): | Faktura VAT RR powinna zawierać co najmniej ([[Ustawa o podatku od towarów i usług]] 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 252, 253): | ||
# '''oznaczenie faktury jako Faktura VAT RR''' | # '''oznaczenie faktury jako Faktura VAT RR''' | ||
# imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy; | # imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy; | ||
# numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy; | # numer identyfikacji podatkowej lub numer [[PESEL]] dostawcy i nabywcy; | ||
# datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury; | # datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury; | ||
# nazwy nabytych produktów rolnych; | # nazwy nabytych produktów rolnych; | ||
# jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów; | # jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów; | ||
# cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku; | # cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku; | ||
# wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku; | # [[wartość]] nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku; | ||
# stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku; | # stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku; | ||
# kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych; | # kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych; | ||
# wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku; | # wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku; | ||
# kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie; | # kwotę [[należności]] ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie; | ||
# '''czytelne podpisy osób uprawnionych''' do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób; | # '''czytelne podpisy osób uprawnionych''' do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób; | ||
# oświadczenie w brzmieniu:"Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.". | # oświadczenie w brzmieniu:"Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.". | ||
==Formy dokumentu== | ==Formy dokumentu== | ||
Zamiast formy papierowej - za zgodą rolnika, '''faktura VAT RR może być wystawiona i przesłana w formie elektronicznej''', po podpisaniu jej przez obie strony '''podpisami kwalifikowanymi''' (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 252). Zakres informacji zawartych w fakturze pozostaje bez zmian. W przypadku faktur VAT RR wystawianych w formie elektronicznej organy podatkowe mogą żądać od wystawcy faktury przekazania tych dokumentów w schemacie JPK_VAT_RR ( Ustawa Ordynacja podatkowa 1997, stan prawny na dzień 05.03.2020, s. 230, 231). | Zamiast formy papierowej - za zgodą rolnika, '''faktura VAT RR może być wystawiona i przesłana w formie elektronicznej''', po podpisaniu jej przez obie strony '''podpisami kwalifikowanymi''' (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 252). [[Zakres]] informacji zawartych w fakturze pozostaje bez zmian. W przypadku faktur VAT RR wystawianych w formie elektronicznej organy podatkowe mogą żądać od wystawcy faktury przekazania tych dokumentów w schemacie JPK_VAT_RR ( Ustawa [[Ordynacja podatkowa]] 1997, stan prawny na dzień 05.03.2020, s. 230, 231). | ||
W przypadku gdy stosunki handlowe pomiędzy dostawcą a nabywcą odbywają się w związku z realizacją umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze, oświadczenie rolnika o zwolnieniu, sporządzone zgodnie z wymogami Ustawy, może być złożone jednorazowo w 2 egzemplarzach, w tym także w formie elektronicznej z podpisem kwalifikowanym i obowiązuje do daty jego odwołania przez dostawcę, w związku z rezygnacją ze zwolnienia. | W przypadku gdy stosunki handlowe pomiędzy dostawcą a nabywcą odbywają się w związku z realizacją umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze, oświadczenie rolnika o zwolnieniu, sporządzone zgodnie z wymogami Ustawy, może być złożone jednorazowo w 2 egzemplarzach, w tym także w formie elektronicznej z podpisem kwalifikowanym i obowiązuje do daty jego odwołania przez dostawcę, w związku z rezygnacją ze zwolnienia. | ||
Linia 40: | Linia 40: | ||
==Korzyści nabywcy== | ==Korzyści nabywcy== | ||
Faktura VAT RR upoważnia podatnika VAT (nabywcę) do '''powiększenia podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku''', o której mowa w art. 86 ust. 2 Ustawy o podatku od towarów i usług, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty (wydano dyspozycję zapłaty, która została zrealizowana), pod warunkiem że (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 145, 146): | Faktura VAT RR upoważnia podatnika VAT (nabywcę) do '''powiększenia podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku''', o której mowa w art. 86 ust. 2 Ustawy o podatku od towarów i usług, w rozliczeniu za [[okres rozliczeniowy]], w którym dokonano zapłaty (wydano dyspozycję zapłaty, która została zrealizowana), pod warunkiem że (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 145, 146): | ||
# nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną; | # nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną; | ||
# zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem lub poprzez potrącenie/kompensatę z wierzytelnością posiadaną przez podatnika-nabywcę | # [[zapłata]] należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na [[rachunek]] bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem lub poprzez potrącenie/kompensatę z wierzytelnością posiadaną przez podatnika-nabywcę | ||
# w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty . | # w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano [[dane]] identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty . | ||
Tym samym, w przypadku zapłaty za fakturę VAT RR gotówką, podatnik-nabywca traci prawo do odliczenia podatku VAT. | Tym samym, w przypadku zapłaty za fakturę VAT RR gotówką, [[podatnik]]-nabywca traci [[prawo]] do odliczenia podatku VAT. | ||
Na uwagę zasługuje fakt, że w przypadku nabycia od rolnika ryczałtowego '''nie występuje obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności tzw. split payment bez względu na wartość transakcji.''' | Na uwagę zasługuje fakt, że w przypadku nabycia od rolnika ryczałtowego '''nie występuje [[obowiązek]] stosowania mechanizmu podzielonej płatności tzw. [[split payment]] bez względu na wartość transakcji.''' | ||
==Bibliografia== | ==Bibliografia== | ||
* ''[http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20040540535/U/D20040535Lj.pdf Ustawa o podatku od towarów i usług]'' (2004), Dz. U. z 2020 r. poz. 106, tekst ujednolicony, stan prawny na dzień 04.02.2020r. | * ''[http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20040540535/U/D20040535Lj.pdf Ustawa o podatku od towarów i usług]'' (2004), Dz. U. z 2020 r. poz. 106, tekst ujednolicony, stan prawny na dzień 04.02.2020r. | ||
* ''[http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19971370926/U/D19970926Lj.pdf Ustawa Ordynacja Podatkowa]'' (1997), Dz. U. z 2019 r. poz. 900, tekst ujednolicony, stan prawny na dzień 05.03.2020r. | * ''[http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19971370926/U/D19970926Lj.pdf Ustawa Ordynacja Podatkowa]'' (1997), Dz. U. z 2019 r. poz. 900, tekst ujednolicony, stan prawny na dzień 05.03.2020r. | ||
* Czernecki, J., Jeleńska, A., Piskorz-Liskiewicz, E. (2014), ''Podatkowa księga przychodów i rozchodów'', Forum Doradców Podatkowych, Kraków, s. 115 | * Czernecki, J., Jeleńska, A., Piskorz-Liskiewicz, E. (2014), ''Podatkowa [[księga przychodów i rozchodów]]'', Forum Doradców Podatkowych, Kraków, s. 115 | ||
* Szczodrowski G. (2007), ''[https://books.google.pl/books?id=yNGzAAAAIAAJ&q=polski+system+podatkowy+szczodrowski&dq=polski+system+podatkowy+szczodrowski&hl=pl&sa=X&ved=0ahUKEwiztaen3cLoAhVomYsKHVO-D9AQ6AEIKDAA Polski System Podatkowy]'', Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa, s.121 | * Szczodrowski G. (2007), ''[https://books.google.pl/books?id=yNGzAAAAIAAJ&q=polski+system+podatkowy+szczodrowski&dq=polski+system+podatkowy+szczodrowski&hl=pl&sa=X&ved=0ahUKEwiztaen3cLoAhVomYsKHVO-D9AQ6AEIKDAA Polski System Podatkowy]'', Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa, s.121 | ||
Wersja z 21:00, 19 maj 2020
Faktura RR |
---|
Polecane artykuły |
Faktura VAT RR - szczególny rodzaj faktury VAT - służy udokumentowaniu nabycia produktów rolnych wyprodukowanych przez rolnika lub usług rolniczych świadczonych przez rolnika, który złożył oświadczenie, że jest rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 Ustawy (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s.253). Faktura każdorazowo jest wystawiana w 2 egzemplarzach - oryginał i kopia - przez podatnika VAT czyli nabywcę. Oryginał Faktury VAT RR jest przekazywany rolnikowi, czyli dostawcy, kopia tej faktury pozostaje u podatnika, czyli nabywcy. Rolnikowi ryczałtowemu - definicja zgodnie z art 2 pkt 19 Ustawy - przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Stawka zryczałtowanego podatku VAT obecnie wynosi 7%. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę artykułów rolnych (Czernecki, J., Jeleńska, A., Piskorz-Liskiewicz, E. 2014, s. 115).
Wymogi dotyczące faktury
Faktura VAT RR powinna zawierać co najmniej (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 252, 253):
- oznaczenie faktury jako Faktura VAT RR
- imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
- numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
- datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury;
- nazwy nabytych produktów rolnych;
- jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów;
- cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
- wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
- stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;
- kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych;
- wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku;
- kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie;
- czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób;
- oświadczenie w brzmieniu:"Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.".
Formy dokumentu
Zamiast formy papierowej - za zgodą rolnika, faktura VAT RR może być wystawiona i przesłana w formie elektronicznej, po podpisaniu jej przez obie strony podpisami kwalifikowanymi (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 252). Zakres informacji zawartych w fakturze pozostaje bez zmian. W przypadku faktur VAT RR wystawianych w formie elektronicznej organy podatkowe mogą żądać od wystawcy faktury przekazania tych dokumentów w schemacie JPK_VAT_RR ( Ustawa Ordynacja podatkowa 1997, stan prawny na dzień 05.03.2020, s. 230, 231). W przypadku gdy stosunki handlowe pomiędzy dostawcą a nabywcą odbywają się w związku z realizacją umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze, oświadczenie rolnika o zwolnieniu, sporządzone zgodnie z wymogami Ustawy, może być złożone jednorazowo w 2 egzemplarzach, w tym także w formie elektronicznej z podpisem kwalifikowanym i obowiązuje do daty jego odwołania przez dostawcę, w związku z rezygnacją ze zwolnienia.
Faktury VAT RR oraz kopie złożonych oświadczeń, bez względu na to czy mają postać papierową czy elektroniczną, winny być przechowywane przez rolnika ryczałtowego przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym je wystawiono fakturę (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 255).
Korzyści nabywcy
Faktura VAT RR upoważnia podatnika VAT (nabywcę) do powiększenia podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku, o której mowa w art. 86 ust. 2 Ustawy o podatku od towarów i usług, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty (wydano dyspozycję zapłaty, która została zrealizowana), pod warunkiem że (Ustawa o podatku od towarów i usług 2004, stan prawny na dzień 04.02.2020, s. 145, 146):
- nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną;
- zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem lub poprzez potrącenie/kompensatę z wierzytelnością posiadaną przez podatnika-nabywcę
- w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty .
Tym samym, w przypadku zapłaty za fakturę VAT RR gotówką, podatnik-nabywca traci prawo do odliczenia podatku VAT.
Na uwagę zasługuje fakt, że w przypadku nabycia od rolnika ryczałtowego nie występuje obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności tzw. split payment bez względu na wartość transakcji.
Bibliografia
- Ustawa o podatku od towarów i usług (2004), Dz. U. z 2020 r. poz. 106, tekst ujednolicony, stan prawny na dzień 04.02.2020r.
- Ustawa Ordynacja Podatkowa (1997), Dz. U. z 2019 r. poz. 900, tekst ujednolicony, stan prawny na dzień 05.03.2020r.
- Czernecki, J., Jeleńska, A., Piskorz-Liskiewicz, E. (2014), Podatkowa księga przychodów i rozchodów, Forum Doradców Podatkowych, Kraków, s. 115
- Szczodrowski G. (2007), Polski System Podatkowy, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa, s.121
![]() |
Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych. Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu. |
Autor: Katarzyna Ochnik