Zasady wystawiania faktur i faktur korygujących

Zasady wystawiania faktur i faktur korygujących
Polecane artykuły


Faktura VAT - dokument w obrocie gospodarczym, potwierdzający zawartą transakcję kupna-sprzedaży, wystawiany przez podatników podatku od towarów i usług (VAT- ang. Value Added Tax), którzy są zarejestrowani jako tzw. 'podatnicy vat czynni'. Posiadanie faktury umożliwia odliczenie podatku naliczonego w niej zawartego. Realizujemy wtedy zasadę neutralności VAT.

Wystawia się go nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi w co najmniej 2 egzemplarzach opatrzonych adnotacją: oryginał; kopia. Oryginały i kopie faktur, faktur korygujących a także ich duplikaty należy przechowywać do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Kwoty podatku wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza.

Elementy faktury

Przepisy w zakresie podatku od towarów i usług określają wymogi formalne dotyczące wyglądu faktury:

  • datę wystawienia,
  • kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
  • numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
  • numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
  • datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, przed dokonaniem określonej czynności dostawy lub świadczenia usług,
  • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
  • miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
  • cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
  • kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
  • wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
  • stawkę podatku,
  • sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
  • kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
  • kwotę należności ogółem,
  • w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatników stosujących metodę kasową - wyrazy "metoda kasowa",
  • w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT - wyraz "samofakturowanie",

    Faktury w formie elektonicznej

    Faktury można również wystawić i przesyłać w formie elektronicznej. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.

    Faktura korygujaca VAT

    Jest to dokument w obrocie gospodarczym odniesiony do konkretnej faktury VAT, wystawiany w przypadku, gdy np. po wystawieniu faktury VAT udzielono rabatów, dokonano zwrotu towaru, zwrotu nabywcy kwot nienależnych, zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat podlegających opodatkowaniu, lub stwierdzono inne błędy - także w cenie, stawce, kwocie podatku w wystawionej fakturze VAT.

    Faktury korygujące powinny zawierać wyraz "KOREKTA" albo wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA".Wystawia się je w co najmniej 2 egzemplarzach oznaczonych odpowiednio: ?oryginał?, ?kopia?, a sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie.

    Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:

  • wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA",
  • numer kolejny oraz datę jej wystawienia,
  • niektóre dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca oraz nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą,
  • przyczynę korekty,
  • jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem

    Nota korygująca

    Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki zwłaszcza danych adresowych, oznaczenia towaru lub usługi, z wyjątkiem pomyłek dotyczących ilości wartości kwot netto/brutto, podatku i stawek podatku- może wystawić fakturę nazwaną notą korygującą. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury i powinna zawierać:

  • wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA",
  • numer kolejny i datę jej wystawienia,
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
  • dane zawarte w fakturze, m.in. datę wystawienia, nazwę towaru, dane sprzedawcy i nabywcy, numer identyfikacyjny sprzedawcy,
  • wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

    Duplikat faktury

    Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca (na żądanie nabywcy) ponownie wystawia fakturę /fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Wystawiona ponownie faktura musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jego wystawienia.

    Bibliografia

    Autor: Paulina Blukacz

    Uwaga.png

    Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych.

    Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu.