Faktura wewnętrzna

Faktura wewnętrzna
Polecane artykuły
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju Odprawa celna Deklaracja intrastat Podatek obrotowy Magazyn konsygnacyjny VAT UE Certyfikat rezydencji Faktura VAT

Faktura wewnętrzna - dokument stanowiący zaświadczenie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Transakcje wewnątrzwspólnotowe obligują podmioty gospodarcze do prawidłowego udokumentowania. Kontrahent spełniający obrót towarowy z krajami UE nie zyskuje z urzędu celnego potwierdzenia wywozu. Do udokumentowania takich transakcji koniecznie jest spełnienie następujących dwóch warunków: pierwszy - zarejestrowanie się obu podmiotów gospodarczych dla potrzeb obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz umieszczenie na fakturze ważnych numerów identyfikacyjnych uzyskanych w wyniku rejestracji, drugi -dysponowanie dokumentacją potwierdzająca rzeczywistą realizację transakcji przed oddaniem deklaracji podatkowej. Prawidłowe wystawienie faktury wewnętrznej obliguje do poprawnego ustalenia podstawy opodatkowania. Kontrahentowi potrzebne są informację o wartości pozycji podwyższających bądź obniżających podstawę opodatkowania żeby pozyskać pełną wartość zobowiązania . Do dokumentacji, która umożliwia podmiotowi gospodarczemu na właściwe określenie podstawy opodatkowania WNT zalicza się:

• fakturę zagraniczną
• dokumenty zaświadczające poniesione opłaty, podatki, cła
• dokumenty przewozowe
• korespondencję handlową z nabywcą
• dokumenty odnoszące się do ubezpieczenia, kosztów fachu

Z wykorzystaniem faktury wewnętrznej przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów definiuje się:

• wartość podatku należnego
• wartość podatku naliczonego

Faktura wewnętrzna jest dokumentem podatkowym. Może być wystawiana na każde wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub łącznie zawierając wszystkie nabycia z miesiąca .

Zastosowanie faktury wewnętrznej

Dokument wewnętrznego opodatkowania podatkiem VAT wewnątrz firmy przez samego przedsiębiorcę konieczny jest podczas:

1. nieodpłatnego przekazania towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług
2. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)
3. wewnątrzwspólnotowego nabycia usług (import usług z UE) .

Transakcje wewnątrzwspólnotowe

W zakresie transakcji unijnych wyróżnić można wyodrębnić:

• wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) - dotyczy translokacji towarów związanych z przeniesieniem ich ekonomicznej własności z terytorium państwa członkowskiego na terytorium innego kraju UE. Takie dostawy są realizowane pomiędzy przedsiębiorcami, którzy są w różnych państwach członkowski Unii Europejskiej
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru (WNT) - dotyczy sprowadzania towarów z innego państwa. Stanowi to nabycie prawa do zarządzania jak właściciel towarami, które poprzez dostawę są transportowane na terytorium odmiennego państwa członkowskiego niż państwo z którego zostały wysłane, nie zależnie od kto transportuje towar.
• transakcje trójstronne - występują co najmniej trzy strony transakcji z odmiennych państw Unii Europejskiej. Taka transakcja może mieć miejsce gdy towary są bezpośrednio transportowane od dostawcy w jednym państwie członkowskim do definitywnego odbiorcy w innym państwie członkowskim, opierając się o polecenia podmiotu pośredniczącego ulokowanego w kolejnym państwie członkowskim .

Dane na dokumencie wewnętrznym

Przy wystawianiu danych, które powinny widnieć na dokumencie wewnętrznym możemy posłużyć się elementami dotyczącymi faktury:

• data wystawienia
• data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi
• numer identyfikacyjny
• dane kontrahentów uczestniczących w transakcji
• opis transakcji
• podstawa opodatkowania
• stawka podatku VAT
• wartość podatku VAT .

Bibliografia

• T. Martyniuk, B. Strzałkowska - Gierusz (2004) Dokumentacja transakcji wewnątrzwspólnotowych ODDK Gdańsk
• D.Zabielska (2011) Uwarunkowania zasad funkcjonowania podatku VAT w gospodarstwach rolnych Katedra Ekonomiki i Organizacji Przedsiębiorstw, Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie, nr 89 s. 61
• Dziennik ustaw Rzeczypospolitej Polskiej, Rozporządzenie ministra finansów (2009)|Dziennik ustaw Rzeczypospolitej Polskiej Warszawa
• Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221.)
• Piotrowski J. (2013) Faktury. Wydawnictwo Wszechnica Podatkowa

Przypisy

Autor: Wioletta Maciaszek