Faktura wewnętrzna
| Faktura wewnętrzna |
|---|
| Polecane artykuły |
Faktura wewnętrzna - dokument stanowiący zaświadczenie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Transakcje wewnątrzwspólnotowe obligują podmioty gospodarcze do prawidłowego udokumentowania. Kontrahent spełniający obrót towarowy z krajami UE nie zyskuje z urzędu celnego potwierdzenia wywozu. Do udokumentowania takich transakcji koniecznie jest spełnienie następujących dwóch warunków: pierwszy - zarejestrowanie się obu podmiotów gospodarczych dla potrzeb obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz umieszczenie na fakturze ważnych numerów identyfikacyjnych uzyskanych w wyniku rejestracji, drugi -dysponowanie dokumentacją potwierdzająca rzeczywistą realizację transakcji przed oddaniem deklaracji podatkowej. Prawidłowe wystawienie faktury wewnętrznej obliguje do poprawnego ustalenia podstawy opodatkowania[1]. Kontrahentowi potrzebne są informację o wartości pozycji podwyższających bądź obniżających podstawę opodatkowania żeby pozyskać pełną wartość zobowiązania [2]. Do dokumentacji, która umożliwia podmiotowi gospodarczemu na właściwe określenie podstawy opodatkowania WNT zalicza się:
- fakturę zagraniczną
- dokumenty zaświadczające poniesione opłaty, podatki, cła
- dokumenty przewozowe
- korespondencję handlową z nabywcą
- dokumenty odnoszące się do ubezpieczenia, kosztów fachu
Z wykorzystaniem faktury wewnętrznej przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów definiuje się:
- wartość podatku należnego
- wartość podatku naliczonego
Faktura wewnętrzna jest dokumentem podatkowym. Może być wystawiana na każde wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub łącznie zawierając wszystkie nabycia z miesiąca [3].
Zastosowanie faktury wewnętrznej
Dokument wewnętrznego opodatkowania podatkiem VAT wewnątrz firmy przez samego przedsiębiorcę konieczny jest podczas:
- nieodpłatnego przekazania towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)
- wewnątrzwspólnotowego nabycia usług (import usług z UE) [4].
Transakcje wewnątrzwspólnotowe
W zakresie transakcji unijnych wyróżnić można wyodrębnić:
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) - dotyczy translokacji towarów związanych z przeniesieniem ich ekonomicznej własności z terytorium państwa członkowskiego na terytorium innego kraju UE. Takie dostawy są realizowane pomiędzy przedsiębiorcami, którzy są w różnych państwach członkowski Unii Europejskiej
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru (WNT) - dotyczy sprowadzania towarów z innego państwa. Stanowi to nabycie prawa do zarządzania jak właściciel towarami, które poprzez dostawę są transportowane na terytorium odmiennego państwa członkowskiego niż państwo z którego zostały wysłane, nie zależnie od kto transportuje towar.
- transakcje trójstronne - występują co najmniej trzy strony transakcji z odmiennych państw Unii Europejskiej. Taka transakcja może mieć miejsce gdy towary są bezpośrednio transportowane od dostawcy w jednym państwie członkowskim do definitywnego odbiorcy w innym państwie członkowskim, opierając się o polecenia podmiotu pośredniczącego ulokowanego w kolejnym państwie członkowskim [5].
Dane na dokumencie wewnętrznym
Przy wystawianiu danych, które powinny widnieć na dokumencie wewnętrznym możemy posłużyć się elementami dotyczącymi faktury:
- data wystawienia
- data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi
- numer identyfikacyjny
- dane kontrahentów uczestniczących w transakcji
- opis transakcji
- podstawa opodatkowania
- stawka podatku VAT
- wartość podatku VAT [6].
Bibliografia
- T. Martyniuk, B. Strzałkowska - Gierusz (2004) Dokumentacja transakcji wewnątrzwspólnotowych ODDK Gdańsk
- D.Zabielska (2011) Uwarunkowania zasad funkcjonowania podatku VAT w gospodarstwach rolnych Katedra Ekonomiki i Organizacji Przedsiębiorstw, Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego w Warszawie, nr 89 s. 61
- Dziennik ustaw Rzeczypospolitej Polskiej, Rozporządzenie ministra finansów (2009)|Dziennik ustaw Rzeczypospolitej Polskiej Warszawa
- Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221.)
- Piotrowski J. (2013) Faktury. Wydawnictwo Wszechnica Podatkowa
Przypisy
Autor: Wioletta Maciaszek
