Ujemna wartość firmy: Różnice pomiędzy wersjami
Z Encyklopedia Zarządzania
m (Infobox update) |
m (cleanup bibliografii i rotten links) |
||
| (Nie pokazano 21 wersji utworzonych przez 3 użytkowników) | |||
| Linia 1: | Linia 1: | ||
'''Ujemna [[wartość]] firmy''' - to różnica między wartością godziwą przejętych aktywów netto, a niższą od niej ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części<ref>Dz.U. 1994 Nr 121 poz. 591 </ref> Wartość przejętych aktywów netto liczymy jako [[aktywa]] ogółem zredukowane o [[zobowiązania]]. | |||
'''Ujemna wartość firmy'''- to różnica między wartością godziwą przejętych aktywów netto, a niższą od niej ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części | |||
Jest ona tworzona przez: | Jest ona tworzona przez: | ||
* '''przejęcie metodą nabycia''', | * '''przejęcie metodą nabycia''', | ||
* '''zapoczątkowanie wywierania znaczącego wpływu''', czyli "udział w podejmowaniu decyzji w sprawie podziału zysku lub pokrycia straty, zasiadanie w organie zarządzającym, nadzorującym lub administrującym, przeprowadzanie istotnych transakcji z tą jednostką, udostępnianie tej jednostce informacji technicznych o zasadniczym znaczeniu dla jej działalności, możliwość powoływania i odwoływania członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących, posiadanie nie mniej niż 20% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym tej | * '''zapoczątkowanie wywierania znaczącego wpływu''', czyli "[[udział]] w podejmowaniu decyzji w sprawie podziału zysku lub pokrycia straty, zasiadanie w organie zarządzającym, nadzorującym lub administrującym, przeprowadzanie istotnych transakcji z tą jednostką, udostępnianie tej jednostce informacji technicznych o zasadniczym znaczeniu dla jej działalności, możliwość powoływania i odwoływania członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących, [[posiadanie]] nie mniej niż 20% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym tej jednostki" | ||
* '''rozpoczęcie wywierania współkontroli''', czyli "[[zdolność]] wspólnika jednostki współzależnej na równi z innymi wspólnikami, na zasadach określonych w zawartej pomiędzy nimi umowie, umowie spółki lub statucie do kierowania polityką finansową i operacyjną tej jednostki, w celu osiągania wspólnie korzyści ekonomicznych z jej działalności" | |||
* '''rozpoczęcie wywierania współkontroli''', czyli "zdolność wspólnika jednostki współzależnej na równi z innymi wspólnikami, na zasadach określonych w zawartej pomiędzy nimi umowie, umowie spółki lub statucie do kierowania polityką finansową i operacyjną tej jednostki, w celu osiągania wspólnie korzyści ekonomicznych z jej | * '''wprowadzenie wywierania kontroli''', czyli "zdolność jednostki do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki, w celu osiągania korzyści ekonomicznych z jej działalności". | ||
* '''wprowadzenie wywierania kontroli''', czyli "zdolność jednostki do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki, w celu osiągania korzyści ekonomicznych z jej | |||
==TL;DR== | |||
Ujemna wartość firmy to różnica między wartością godziwą przejętych aktywów netto a ceną nabycia. Powstaje przy połączeniach spółek lub jednostek powiązanych. Rozlicza się ją na podstawie odpowiednich przepisów. Przykładowo, jeśli cena nabycia wynosi 1 500 000 zł, a aktywa netto 1 700 000 zł, to ujemna wartość firmy wynosi 200 000 zł. | |||
== Powstanie == | ==Powstanie== | ||
Ujemna wartość firmy powstaje w wyniku: | Ujemna [[wartość firmy]] powstaje w wyniku: | ||
* połączenia się spółek handlowych, | * połączenia się spółek handlowych, | ||
* połączenia się jednostek powiązanych, | * połączenia się jednostek powiązanych, | ||
| Linia 32: | Linia 18: | ||
Nabycie możemy rozliczyć na dwa sposoby: metodą nabycia lub metodą łączenia udziałów. | Nabycie możemy rozliczyć na dwa sposoby: metodą nabycia lub metodą łączenia udziałów. | ||
<google>n</google> | |||
Metoda nabycia stosowana jest w momencie, gdy jest możliwe wskazanie przejmującego. "Polega ona na sumowaniu pozycji aktywów i pasywów przedsiębiorstwa przejmującego według ich wartości księgowej z odpowiednimi pozycjami aktywów i pasywów przedsiębiorstwa przyjmowanego według ich wartości godziwej w dniu przejęcia. | ====='''Metoda nabycia'''===== | ||
[[Metoda]] nabycia stosowana jest w momencie, gdy jest możliwe wskazanie przejmującego. "Polega ona na sumowaniu pozycji aktywów i pasywów przedsiębiorstwa przejmującego według ich wartości księgowej z odpowiednimi pozycjami aktywów i pasywów przedsiębiorstwa przyjmowanego według ich wartości godziwej w dniu przejęcia". <ref>Dz.U. 1994 Nr 121 poz. 591 </ref> [[Transakcja]] wykonana tą metodą jest uznawana za najbardziej wiarygodną, ponieważ w sprawozdaniu odzwierciedla treść ekonomicznego przejęcia. | |||
===== '''Metoda łączenia udziałów''' ===== | ====='''Metoda łączenia udziałów'''===== | ||
Metodę łączenia udziałów używa się wtedy, gdy nie jest możliwe wskazanie przejmującego. "Polega ona na sumowaniu odpowiednich pozycji aktywów i pasywów przedsiębiorstw, które się łączą po wcześniejszym ujednoliceniu metod wyceny z uwzględnieniem wyłączeń takich jak: | Metodę łączenia udziałów używa się wtedy, gdy nie jest możliwe wskazanie przejmującego. "Polega ona na sumowaniu odpowiednich pozycji aktywów i pasywów przedsiębiorstw, które się łączą po wcześniejszym ujednoliceniu metod wyceny z uwzględnieniem wyłączeń takich jak: | ||
* wartość kapitału zakładowego spółki, której majątek został przeniesiony na inną spółkę, lub spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, | * wartość kapitału zakładowego spółki, której [[majątek]] został przeniesiony na inną spółkę, lub spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, | ||
* wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze łączących się spółek, | * wzajemne [[należności]] i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze łączących się spółek, | ||
* przychody i koszty operacji gospodarczych dokonywanych w danym roku obrotowym przed połączeniem między łączącymi się spółkami; | * [[przychody]] i [[koszty]] operacji gospodarczych dokonywanych w danym roku obrotowym przed połączeniem między łączącymi się spółkami; | ||
* zyski lub straty operacji gospodarczych dokonanych przed połączeniem między łączącymi się spółkami, zawarte w wartościach podlegających łączeniu aktywów i pasywów. | * zyski lub straty operacji gospodarczych dokonanych przed połączeniem między łączącymi się spółkami, zawarte w wartościach podlegających łączeniu aktywów i pasywów".<ref>Dz.U. 1994 Nr 121 poz. 591 </ref> | ||
== Rozliczenie == | ==Rozliczenie== | ||
Ujemną wartość firmy rozlicza się według Art. 44b ust. 11-12 Ustawy o Rachunkowości. | Ujemną wartość firmy rozlicza się według Art. 44b ust. 11-12 Ustawy o Rachunkowości. | ||
Do rozliczeń międzyokresowych przychodu zalicza się nadwyżkę wartości godziwej przejętych aktywów netto nad ceną nabycia do wysokości nieprzekraczającej wartości godziwej nabytych aktywów trwałych z wyłączeniem długoterminowych aktywów finansowych notowanych na regulowanych rynkach przez okres będący średnią ważoną okresu ekonomicznej użyteczności nabytych i podlegających amortyzacji aktywów | Do rozliczeń międzyokresowych przychodu zalicza się nadwyżkę wartości godziwej przejętych aktywów netto nad ceną nabycia do wysokości nieprzekraczającej wartości godziwej nabytych aktywów trwałych z wyłączeniem długoterminowych aktywów finansowych notowanych na regulowanych rynkach przez okres będący średnią ważoną okresu ekonomicznej użyteczności nabytych i podlegających amortyzacji aktywów<ref> Olchowicz I., Tłaczała A. (2004), s. 175 </ref> | ||
Natomiast ujemna wartość firmy w wysokości przekraczającej wartość godziwą przejętych aktywów trwałych z wyłączeniem długoterminowych aktywów finansowych notowanych na regulowanych rynkach zaliczana jest do przychodów na dzień nabycia | Natomiast ujemna wartość firmy w wysokości przekraczającej wartość godziwą przejętych aktywów trwałych z wyłączeniem długoterminowych aktywów finansowych notowanych na regulowanych rynkach zaliczana jest do przychodów na dzień nabycia<ref> Olchowicz I., Tłaczała A. (2004), s. 175 </ref> | ||
==Przykład== | ==Przykład== | ||
[[Firma]] ABC nabyła 100% udziałów firmy XYZ. [[Cena]] nabycia wynosiła 1 500 000 zł. [[Aktywa netto]] na dzień nabycia są następujące<ref> Szczypa P. (red.) (2016), s. 352 </ref>: | |||
Firma ABC nabyła 100% udziałów firmy XYZ. Cena nabycia wynosiła 1 500 000 zł. Aktywa netto na dzień nabycia są następujące<ref> Szczypa P. (red.) (2016) | |||
{| class="wikitable" | {| class="wikitable" | ||
|- | |- | ||
| Kapitał podstawowy || 800 000 zł | | [[Kapitał]] podstawowy || 800 000 zł | ||
|- | |- | ||
| Kapitał zapasowy || 500 000 zł | | Kapitał zapasowy || 500 000 zł | ||
|- | |- | ||
| Kapitał z aktualizacji wyceny || 240 000 zł | | [[Kapitał z aktualizacji wyceny]] || 240 000 zł | ||
|- | |- | ||
| Zysk netto || 160 000 zł | | [[Zysk]] netto || 160 000 zł | ||
|} | |} | ||
Ile wynosi ujemna wartość firmy? | Ile wynosi ujemna wartość firmy? | ||
Aktywa netto = kapitał podstawowy + kapitał zapasowy + kapitał z aktualizacji wyceny + zysk netto | Aktywa netto = [[kapitał podstawowy]] + kapitał zapasowy + kapitał z aktualizacji wyceny + [[zysk netto]] | ||
Aktywa netto = 800 000 + 500 000 + 240 000 + 160 000 = 1 700 000 | Aktywa netto = 800 000 + 500 000 + 240 000 + 160 000 = 1 700 000 | ||
| Linia 71: | Linia 57: | ||
Ujemna wartość firmy = aktywa netto - cena nabycia | Ujemna wartość firmy = aktywa netto - cena nabycia | ||
Ujemna wartość firmy = 1 700 000 - 1 500 000 = 200 000 | Ujemna wartość firmy = 1 700 000-1 500 000 = 200 000 | ||
{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Metoda konsolidacji pełnej]]}} — {{i5link|a=[[Grupa kapitałowa]]}} — {{i5link|a=[[Metody konsolidacji sprawozdań finansowych]]}} — {{i5link|a=[[Metoda konsolidacji proporcjonalnej]]}} — {{i5link|a=[[Przychody finansowe]]}} — {{i5link|a=[[Kapitał zapasowy]]}} — {{i5link|a=[[Skonsolidowane sprawozdania finansowe]]}} — {{i5link|a=[[Sprawozdania F01 i F02]]}} — {{i5link|a=[[Umorzenie]]}} }} | |||
==Przypisy== | |||
<references /> | |||
==Bibliografia== | ==Bibliografia== | ||
* Koleśnik K. (2009) | <noautolinks> | ||
* Maruszewska E. (2014) [ | * Koleśnik K. (2009), ''Wybrane zagadnienia dotyczące wartości firmy - rozwiązania polskie oraz międzynarodowe'', Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego | ||
* Olchowicz I., Tłaczała A. ( | * Maruszewska E. (2014), ''[https://yadda.icm.edu.pl/yadda/element/bwmeta1.element.desklight-64cf77b0-e473-42d6-a186-c608a737395d/c/09_E.W.Maruszewska_Potrzeba_harmonizacji.pdf Potrzeba harmonizacji regulacji polskiej ustawy o rachunkowości ze standardami międzynarodowymi w zakresie ujemnej wartości firmy]'', Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach | ||
* Pfaff J., Messner Z. (red.) (2013) ''Rachunkowość finansowa z uwzględnieniem MSSF'', Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa | * Olchowicz I., Tłaczała A. (2015), ''Sprawozdawczość finansowa według krajowych i międzynarodowych standardów'', Difin, Warszawa | ||
* Spigarska E. (2011) | * Pfaff J., Messner Z. (red.) (2013), ''Rachunkowość finansowa z uwzględnieniem MSSF'', Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa | ||
* Szczypa P. (red.) (2016) ''Rachunkowość finansowa od teorii do praktyki'', | * Spigarska E. (2011), ''Ujęcie wartości firmy w prawie bilansowym i podatkowym'', Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk | ||
* Szczypa P. (red.) (2016), ''Rachunkowość finansowa od teorii do praktyki'', CeDeWu, Warszawa | |||
* Wędzki D. (2014) ''Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa według polskiego prawa bilansowego'', | * ''Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.'' [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu19941210591 Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591] | ||
* Wędzki D. (2014), ''Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa według polskiego prawa bilansowego'', Wolters Kluwer, Warszawa | |||
</noautolinks> | |||
{{a| Małgorzata Sołtys}} | {{a| Małgorzata Sołtys}} | ||
[[Kategoria: Rachunkowość]] | [[Kategoria: Rachunkowość]] | ||
{{#metamaster:description|Ujemna wartość firmy to różnica między wartością godziwą aktywów netto a niższą ceną nabycia. Powstaje przy przejęciu metodą nabycia, wywieraniu wpływu, współkontroli lub kontroli.}} | |||
Aktualna wersja na dzień 15:51, 19 gru 2023
Ujemna wartość firmy - to różnica między wartością godziwą przejętych aktywów netto, a niższą od niej ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części[1] Wartość przejętych aktywów netto liczymy jako aktywa ogółem zredukowane o zobowiązania.
Jest ona tworzona przez:
- przejęcie metodą nabycia,
- zapoczątkowanie wywierania znaczącego wpływu, czyli "udział w podejmowaniu decyzji w sprawie podziału zysku lub pokrycia straty, zasiadanie w organie zarządzającym, nadzorującym lub administrującym, przeprowadzanie istotnych transakcji z tą jednostką, udostępnianie tej jednostce informacji technicznych o zasadniczym znaczeniu dla jej działalności, możliwość powoływania i odwoływania członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących, posiadanie nie mniej niż 20% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym tej jednostki"
- rozpoczęcie wywierania współkontroli, czyli "zdolność wspólnika jednostki współzależnej na równi z innymi wspólnikami, na zasadach określonych w zawartej pomiędzy nimi umowie, umowie spółki lub statucie do kierowania polityką finansową i operacyjną tej jednostki, w celu osiągania wspólnie korzyści ekonomicznych z jej działalności"
- wprowadzenie wywierania kontroli, czyli "zdolność jednostki do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki, w celu osiągania korzyści ekonomicznych z jej działalności".
TL;DR
Ujemna wartość firmy to różnica między wartością godziwą przejętych aktywów netto a ceną nabycia. Powstaje przy połączeniach spółek lub jednostek powiązanych. Rozlicza się ją na podstawie odpowiednich przepisów. Przykładowo, jeśli cena nabycia wynosi 1 500 000 zł, a aktywa netto 1 700 000 zł, to ujemna wartość firmy wynosi 200 000 zł.
Powstanie
Ujemna wartość firmy powstaje w wyniku:
- połączenia się spółek handlowych,
- połączenia się jednostek powiązanych,
- zakupu zorganizowanego majątku i przyłączeniu go do istniejącego majątku.
Nabycie możemy rozliczyć na dwa sposoby: metodą nabycia lub metodą łączenia udziałów.
Metoda nabycia
Metoda nabycia stosowana jest w momencie, gdy jest możliwe wskazanie przejmującego. "Polega ona na sumowaniu pozycji aktywów i pasywów przedsiębiorstwa przejmującego według ich wartości księgowej z odpowiednimi pozycjami aktywów i pasywów przedsiębiorstwa przyjmowanego według ich wartości godziwej w dniu przejęcia". [2] Transakcja wykonana tą metodą jest uznawana za najbardziej wiarygodną, ponieważ w sprawozdaniu odzwierciedla treść ekonomicznego przejęcia.
Metoda łączenia udziałów
Metodę łączenia udziałów używa się wtedy, gdy nie jest możliwe wskazanie przejmującego. "Polega ona na sumowaniu odpowiednich pozycji aktywów i pasywów przedsiębiorstw, które się łączą po wcześniejszym ujednoliceniu metod wyceny z uwzględnieniem wyłączeń takich jak:
- wartość kapitału zakładowego spółki, której majątek został przeniesiony na inną spółkę, lub spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru,
- wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze łączących się spółek,
- przychody i koszty operacji gospodarczych dokonywanych w danym roku obrotowym przed połączeniem między łączącymi się spółkami;
- zyski lub straty operacji gospodarczych dokonanych przed połączeniem między łączącymi się spółkami, zawarte w wartościach podlegających łączeniu aktywów i pasywów".[3]
Rozliczenie
Ujemną wartość firmy rozlicza się według Art. 44b ust. 11-12 Ustawy o Rachunkowości.
Do rozliczeń międzyokresowych przychodu zalicza się nadwyżkę wartości godziwej przejętych aktywów netto nad ceną nabycia do wysokości nieprzekraczającej wartości godziwej nabytych aktywów trwałych z wyłączeniem długoterminowych aktywów finansowych notowanych na regulowanych rynkach przez okres będący średnią ważoną okresu ekonomicznej użyteczności nabytych i podlegających amortyzacji aktywów[4]
Natomiast ujemna wartość firmy w wysokości przekraczającej wartość godziwą przejętych aktywów trwałych z wyłączeniem długoterminowych aktywów finansowych notowanych na regulowanych rynkach zaliczana jest do przychodów na dzień nabycia[5]
Przykład
Firma ABC nabyła 100% udziałów firmy XYZ. Cena nabycia wynosiła 1 500 000 zł. Aktywa netto na dzień nabycia są następujące[6]:
| Kapitał podstawowy | 800 000 zł |
| Kapitał zapasowy | 500 000 zł |
| Kapitał z aktualizacji wyceny | 240 000 zł |
| Zysk netto | 160 000 zł |
Ile wynosi ujemna wartość firmy?
Aktywa netto = kapitał podstawowy + kapitał zapasowy + kapitał z aktualizacji wyceny + zysk netto
Aktywa netto = 800 000 + 500 000 + 240 000 + 160 000 = 1 700 000
Ujemna wartość firmy = aktywa netto - cena nabycia
Ujemna wartość firmy = 1 700 000-1 500 000 = 200 000
| Ujemna wartość firmy — artykuły polecane |
| Metoda konsolidacji pełnej — Grupa kapitałowa — Metody konsolidacji sprawozdań finansowych — Metoda konsolidacji proporcjonalnej — Przychody finansowe — Kapitał zapasowy — Skonsolidowane sprawozdania finansowe — Sprawozdania F01 i F02 — Umorzenie |
Przypisy
Bibliografia
- Koleśnik K. (2009), Wybrane zagadnienia dotyczące wartości firmy - rozwiązania polskie oraz międzynarodowe, Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego
- Maruszewska E. (2014), Potrzeba harmonizacji regulacji polskiej ustawy o rachunkowości ze standardami międzynarodowymi w zakresie ujemnej wartości firmy, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
- Olchowicz I., Tłaczała A. (2015), Sprawozdawczość finansowa według krajowych i międzynarodowych standardów, Difin, Warszawa
- Pfaff J., Messner Z. (red.) (2013), Rachunkowość finansowa z uwzględnieniem MSSF, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa
- Spigarska E. (2011), Ujęcie wartości firmy w prawie bilansowym i podatkowym, Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk
- Szczypa P. (red.) (2016), Rachunkowość finansowa od teorii do praktyki, CeDeWu, Warszawa
- Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591
- Wędzki D. (2014), Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa według polskiego prawa bilansowego, Wolters Kluwer, Warszawa
Autor: Małgorzata Sołtys
