Koszt kwalifikowalny: Różnice pomiędzy wersjami

Z Encyklopedia Zarządzania
Nie podano opisu zmian
m (cleanup bibliografii i rotten links)
 
(Nie pokazano 19 wersji utworzonych przez 3 użytkowników)
Linia 1: Linia 1:
'''[[Koszt]] kwalifikowany''' jest to [[wydatek]], na który może zostać przyznana [[refundacja]] unijna. Jest on obliczony zgodnie z obowiązującymi zasadami należytego zarządzania finansami, zasadami rachunkowości oraz praktykami beneficjenta. [[Koszty]] powinny zostać udokumentowane w taki sposób, aby umożliwić ocenę realizacji projektu pod względem merytorycznym i finansowym<ref>''Kwalifikowalność kosztów, wnioski o [[płatność]] oraz zwroty środków'' (2021)</ref>.


Za '''koszty kwalifikowane''' uznaje się<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>:
* zakup surowców i materiałów związanych w sposób bezpośredni z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową
* opinie, [[usługi]] doradcze, ekspertyzy i usługi równorzędne oraz nabycie wyników badań naukowych, wykonywanych lub świadczonych na podstawie umowy przez jednostkę naukową
* [[należności]] z tytułów zawartych w art. 12 ust.1 oraz składki z tytułu tych należności zawarte w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r., w części, która jest finansowana przez płatnika składek, jeśli te należności i składki dotyczą pracowników, którzy są zatrudnieni w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej
* odpłatne użytkowanie aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej jedynie do celów związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, jeżeli to użytkowanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem związanym z podatnikiem
* dokonywane w danym roku odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnym oraz środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem budynków, budowli, lokali i samochodów osobowych, które są odrębną własnością


==TL;DR==
Koszt kwalifikowany to taki, na który można otrzymać refundację unijną. Są to koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, udokumentowane zgodnie z zasadami. Niekwalifikowane wydatki to m.in. prowizje, koszty pożyczek czy grzywny. Ocena kwalifikowalności wydatku polega na analizie zgodności z przepisami. Koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, ale tylko jeśli nie zostały zwrócone. Okres kwalifikowalności kosztów określa, które wydatki są kwalifikowane. Wszystkie koszty muszą być poniesione i opłacone w terminie.


'''Koszt kwalifikowany''' to w najprostszym znaczeniu koszt uzyskania przychodów poniesiony na badawczo- rozwojową<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.  
==Wydatki niekwalifikowane==
Do '''wydatków niekwalifikowanych''' należą między innymi<ref>''Wytyczne w zakresie kwalifikowalności wydatków w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności na lata 2014-2020'' (2020)</ref>:
* prowizje, które zostały pobrane w ramach operacji wymiany walut,
* koszty pożyczki lub kredytu, które zostały zaciągnięte na prefinansowanie dotacji
* grzywny i kary,
* odprawy emerytalno-rentowne należne personelowi projektu,
* świadczenia, które są realizowane ze środków ZFŚS (Zakładowy [[Fundusz]] Świadczeń Socjalnych)
* wpłaty dokonane na [[PFRON]] ([[Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych]])
* [[premia]], która należy się współautorowi wniosku o [[dofinansowanie]] projektu opracowującego,
* [[transakcje]], bez względu na liczbę płatności, które z nich wynikają, dokonane w gotówce, przekraczające kwotę, o której mowa w ustawie z dnia 6 marca 2018r. w art. 19,
* koszt zakupu środka trwałego, który jest rozliczony notą księgową, będący własnością beneficjenta lub prawa, które przysługują beneficjentowi


Za koszty kwalifikowane uznaje się<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>:
<google>n</google>
* zakup surowców i materiałów związanych w sposób bezpośredni z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową
* opinie, usługi doradcze, ekspertyzy i usługi równorzędne oraz nabycie wyników badań naukowych, wykonywanych lub świadczonych na podstawie umowy przez jednostkę naukową
* Należności z tytułów zawartych w art. 12 ust.1 , oraz składni z tytułu tych należności zawarte w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r., w części, która jest finansowana przez płatnika składek, jeśli te należności i składni dotyczą pracowników, którzy są zatrudnieni w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej
* odpłatne użytkowanie aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej jedynie do celów związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, jeżeli to użytkowanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem związanym z podatnikiem
* dokonywane w danym roku odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnym oraz środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem budynków, budowli, lokali i samochodów osobowych, które są odrębną własnością


==Działalność badawczo-rozwojowa==
==Ocena kwalifikowalności wydatku==
'''Działalność badawczo-rozwojowa''' jest to systematycznie prowadzona praca twórcza, podjęta dla zwiększenia zasobu wiedzy, w tym także wiedzy o człowieku, społeczeństwie i kulturze, jak również w celu znalezienia nowych zastosowań dla tej wiedzy. Działalność badawczo-rozwojowa zajmuje się trzema rodzajami badań<ref>Rokita S.(2014), ''Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem'', s.202</ref>: badaniami podstawowymi, stosowanymi i pracami rozwojowymi.
'''[[Ocena]] kwalifikowalności wydatku''' polega na analizie zgodności jego poniesienia z przepisami prawa unijnego i krajowego (aktualnie obowiązującymi), decyzją podjętą w sprawie zatwierdzenia wkładu finansowego na rzecz dużego projektu, a także umową o dofinansowanie projektu oraz różnymi innymi dokumentami, co do których stosowania zobowiązał się [[beneficjent]] w umowie o dofinansowanie projektu. Ocena ta jest dokonywana przede wszystkim podczas realizacji projektu i polega na weryfikowaniu wniosków o płatność, a także w trakcie kontroli projektu, ze szczególnym uwzględnieniem kontroli w miejscu realizacji projektu lub siedzibie beneficjenta<ref>''Wytyczne w zakresie kwalifikowalności wydatków w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności na lata 2014-2020''(2020),s.33</ref>.
* '''Badania podstawowe'''- prace eksperymentalne lub teoretyczne, które prowadzone są przede wszystkim w celu pozyskania nowej dawki wiedzy na tematy zjawisk i faktów. Prace te nie są podejmowane w celu praktycznego wykorzystania.  Podczas przeprowadzania badań podstawowych analizuje się struktury, związki i własności z zamiarem postawienia na ich podstawie nowych hipotez, teorii i praw lub przetestować te już istniejące<ref>Rokita S.(2014), ''Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem'', s.202</ref>.
* '''Badania stosowane'''- badania oryginalne, prowadzone w celu zdobycia nowej wiedzy naukowej i technicznej oraz konkretnych celów praktycznych. Przekształcenie idei w formę operacyjną jest najważniejszą cechą badań stosowanych<ref>Rokita S.(2014), ''Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem'', s.202</ref>.
* '''Prace rozwojowe'''- systematycznie prowadzone prace, które są oparte na aktualnej wiedzy powstałej z badań i praktyk. Prace rozwojowe dążą do wytwarzania nowych produktów, materiałów i urządzeń, instalowania nowych procesów, usług i systemów oraz doskonalenia tych, które już istnieją<ref>Rokita S.(2014), ''Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem'', s.203</ref>.


==Odliczanie kosztów kwalifikowanych==
==Odliczanie kosztów kwalifikowanych==
Kwota odliczenia, w danym roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.
'''Kwota odliczenia''', w danym roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika<ref>''[[Ustawa]] o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.
Koszty kwalifikowane podlegając odliczeniu, tylko w wypadku, kiedy nie zostały one zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.  
Koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, tylko jeśli nie zostały one zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.
Jeżeli podatnik w roku podatkowym prowadziła działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia to nie przysługuje mu prawo do odliczenia<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.  
Jeżeli [[podatnik]] w roku podatkowym prowadziła działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia to nie przysługuje mu [[prawo]] do odliczenia<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały poniesione koszty kwalifikowane<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.  
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za [[rok podatkowy]], w którym zostały poniesione koszty kwalifikowane<ref>''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''(2015)</ref>.


== Ramy czasowe kwalifikowalności==
==Ramy czasowe kwalifikowalności==
Okres, w którym mogą być ponoszone koszty kwalifikowane określamy pojęciem kwalifikowania kosztów. Wszystkie koszty poniesione poza tym okresem stanowią koszty niekwalifikowane. Poniesione koszty można wykazywać w przedkładanym rozliczeniu zgodnie z zasadą memoriału<ref>''Przewodnik kwalifikowalności kosztów-biostrateg I '' (2021), s.2</ref>.
Okres, w którym mogą być ponoszone koszty kwalifikowane określamy pojęciem kwalifikowania kosztów. Wszystkie koszty poniesione poza tym okresem stanowią koszty niekwalifikowane. Poniesione koszty można wykazywać w przedkładanym rozliczeniu zgodnie z zasadą memoriału<ref>''Przewodnik kwalifikowalności kosztów-biostrateg I '' (2021), s.2</ref>.


Wszystkie koszty wykazane w rozliczeniu muszą być faktycznie poniesione i opłacone w terminie nieprzekraczającym 60 dni od dnia, w którym doszło do zakończenia realizacji projektu nie później niż na dzień składania raportu końcowego<ref>''Przewodnik kwalifikowalności kosztów-biostrateg I '' (2021), s.2</ref>.  
Wszystkie koszty wykazane w rozliczeniu muszą być faktycznie poniesione i opłacone w terminie nieprzekraczającym 60 dni od dnia, w którym doszło do zakończenia realizacji projektu, nie później niż na dzień składania raportu końcowego<ref>''Przewodnik kwalifikowalności kosztów-biostrateg I '' (2021), s.2</ref>.
 
:
 
{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Podatek dochodowy od firm]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Zwrot podatku]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Przychody]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek dochodowy od osób fizycznych]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Zeznanie podatkowe]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Rachunkowość budżetowa]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek od dochodów kapitałowych]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Formularz PIT-5]]}} }}


==Przypisy==
==Przypisy==
:
<references />
<references />


==Bibliografia==
==Bibliografia==
<noautolinks>
* Minister Finansów (2020), ''[https://www.funduszeeuropejskie.gov.pl/media/97405/wytyczne_w_zakresie_kwalifikowalnosci_wydatkow_21_12_2020_1.pdf Wytyczne w zakresie kwalifikowalności wydatków w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności na lata 2014-2020]''
* NCBR (2012), ''[https://archiwum.ncbr.gov.pl/fileadmin/user_upload/import/other/przewodnik_kwalifikowalnosci_kosztow_2.pdf Przewodnik kwalifikowalności kosztów - biostrateg I]'', Warszawa
* Rokita S. (2014), ''[https://doi.prz.edu.pl/pl/pdf/zim/149 Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem]''
* Samorząd Woj. Wielkopolskiego (2019), ''[https://www.funduszeeuropejskie.gov.pl/media/47399/Zalacznik_do_Porozumienia_o_dofinansowanie_projektu.pdf Kwalifikowalność kosztów, wnioski o płatność oraz zwroty środków]''
* ''Ustawa z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności'' [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20150001767 Dz.U. 2015 poz. 1767]
</noautolinks>
:
:
* [https://archiwum.ncbr.gov.pl/fileadmin/user_upload/import/other/przewodnik_kwalifikowalnosci_kosztow_2.pdf ''Przewodnik kwalifikowalności kosztów- biostrateg I''] ( 2021), s.2
* [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20150001767/U/D20151767Lj.pdf ''Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności''](2015), s.1-5
* Rokita S. (2014), [http://doi.prz.edu.pl/pl/pdf/zim/149 ''Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem''], s.202-203


{{a|Aleksandra Potejko}}
{{a|Aleksandra Potejko}}
[[Kategoria:Koszt]]
[[Kategoria:Koszt]]
{{law}}
{{law}}
{{#metamaster:description|Koszt kwalifikowany to wydatek, na który przysługuje refundacja unijna. Sprawdź, jakie koszty możesz objąć refundacją.}}

Aktualna wersja na dzień 22:49, 9 gru 2023

Koszt kwalifikowany jest to wydatek, na który może zostać przyznana refundacja unijna. Jest on obliczony zgodnie z obowiązującymi zasadami należytego zarządzania finansami, zasadami rachunkowości oraz praktykami beneficjenta. Koszty powinny zostać udokumentowane w taki sposób, aby umożliwić ocenę realizacji projektu pod względem merytorycznym i finansowym[1].

Za koszty kwalifikowane uznaje się[2]:

  • zakup surowców i materiałów związanych w sposób bezpośredni z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową
  • opinie, usługi doradcze, ekspertyzy i usługi równorzędne oraz nabycie wyników badań naukowych, wykonywanych lub świadczonych na podstawie umowy przez jednostkę naukową
  • należności z tytułów zawartych w art. 12 ust.1 oraz składki z tytułu tych należności zawarte w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r., w części, która jest finansowana przez płatnika składek, jeśli te należności i składki dotyczą pracowników, którzy są zatrudnieni w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej
  • odpłatne użytkowanie aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej jedynie do celów związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, jeżeli to użytkowanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem związanym z podatnikiem
  • dokonywane w danym roku odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnym oraz środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem budynków, budowli, lokali i samochodów osobowych, które są odrębną własnością

TL;DR

Koszt kwalifikowany to taki, na który można otrzymać refundację unijną. Są to koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, udokumentowane zgodnie z zasadami. Niekwalifikowane wydatki to m.in. prowizje, koszty pożyczek czy grzywny. Ocena kwalifikowalności wydatku polega na analizie zgodności z przepisami. Koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, ale tylko jeśli nie zostały zwrócone. Okres kwalifikowalności kosztów określa, które wydatki są kwalifikowane. Wszystkie koszty muszą być poniesione i opłacone w terminie.

Wydatki niekwalifikowane

Do wydatków niekwalifikowanych należą między innymi[3]:

  • prowizje, które zostały pobrane w ramach operacji wymiany walut,
  • koszty pożyczki lub kredytu, które zostały zaciągnięte na prefinansowanie dotacji
  • grzywny i kary,
  • odprawy emerytalno-rentowne należne personelowi projektu,
  • świadczenia, które są realizowane ze środków ZFŚS (Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych)
  • wpłaty dokonane na PFRON (Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych)
  • premia, która należy się współautorowi wniosku o dofinansowanie projektu opracowującego,
  • transakcje, bez względu na liczbę płatności, które z nich wynikają, dokonane w gotówce, przekraczające kwotę, o której mowa w ustawie z dnia 6 marca 2018r. w art. 19,
  • koszt zakupu środka trwałego, który jest rozliczony notą księgową, będący własnością beneficjenta lub prawa, które przysługują beneficjentowi

Ocena kwalifikowalności wydatku

Ocena kwalifikowalności wydatku polega na analizie zgodności jego poniesienia z przepisami prawa unijnego i krajowego (aktualnie obowiązującymi), decyzją podjętą w sprawie zatwierdzenia wkładu finansowego na rzecz dużego projektu, a także umową o dofinansowanie projektu oraz różnymi innymi dokumentami, co do których stosowania zobowiązał się beneficjent w umowie o dofinansowanie projektu. Ocena ta jest dokonywana przede wszystkim podczas realizacji projektu i polega na weryfikowaniu wniosków o płatność, a także w trakcie kontroli projektu, ze szczególnym uwzględnieniem kontroli w miejscu realizacji projektu lub siedzibie beneficjenta[4].

Odliczanie kosztów kwalifikowanych

Kwota odliczenia, w danym roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika[5]. Koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, tylko jeśli nie zostały one zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie[6]. Jeżeli podatnik w roku podatkowym prowadziła działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia to nie przysługuje mu prawo do odliczenia[7]. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały poniesione koszty kwalifikowane[8].

Ramy czasowe kwalifikowalności

Okres, w którym mogą być ponoszone koszty kwalifikowane określamy pojęciem kwalifikowania kosztów. Wszystkie koszty poniesione poza tym okresem stanowią koszty niekwalifikowane. Poniesione koszty można wykazywać w przedkładanym rozliczeniu zgodnie z zasadą memoriału[9].

Wszystkie koszty wykazane w rozliczeniu muszą być faktycznie poniesione i opłacone w terminie nieprzekraczającym 60 dni od dnia, w którym doszło do zakończenia realizacji projektu, nie później niż na dzień składania raportu końcowego[10].


Koszt kwalifikowalny — artykuły polecane
Podatek dochodowy od firm — Zwrot podatku — Przychody — Podatek dochodowy od osób fizycznych — Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego — Zeznanie podatkowe — Rachunkowość budżetowa — Podatek od dochodów kapitałowych — Formularz PIT-5

Przypisy

  1. ↑ Kwalifikowalność kosztów, wnioski o płatność oraz zwroty środków (2021)
  2. ↑ Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności(2015)
  3. ↑ Wytyczne w zakresie kwalifikowalności wydatków w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności na lata 2014-2020 (2020)
  4. ↑ Wytyczne w zakresie kwalifikowalności wydatków w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności na lata 2014-2020(2020),s.33
  5. ↑ Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności(2015)
  6. ↑ Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności(2015)
  7. ↑ Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności(2015)
  8. ↑ Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności(2015)
  9. ↑ Przewodnik kwalifikowalności kosztów-biostrateg I (2021), s.2
  10. ↑ Przewodnik kwalifikowalności kosztów-biostrateg I (2021), s.2

Bibliografia

Autor: Aleksandra Potejko

Uwaga.png

Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych.

Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu.


Źródło: „https://mfiles.pl/pl/index.php?title=Koszt_kwalifikowalny&oldid=203677”