Ewidencja przychodów
| Ewidencja przychodów |
|---|
| Polecane artykuły |
Ewidencja przychodów to proces liczenia i dokumentowania przychodów danej instytucji lub osoby. Jest to wymagana forma dokumentacji w procesie ustalania obciążenia podatkowego przy rozliczeniach w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych.
TL;DR
Ewidencja przychodów polega na liczeniu i dokumentowaniu przychodów w celu ustalenia obciążenia podatkowego. Jest to wymagana forma dokumentacji w przypadku rozliczania się z zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Ewidencja powinna być prowadzona w sposób niewadliwy i rzetelny, zgodnie z przepisami prawa. Powinna zawierać zapisy chronologiczne, oparte na dokumentach księgowych, i być przechowywana w odpowiednim miejscu. Ewidencja zostaje sumowana na koniec każdego miesiąca, a na jej podstawie oblicza się kwotę podatku.
Definicja przychodu
Przychód czyli element rejestrowany w ewidencji, jest to pieniężny zapis odzwierciedlający daną operację gospodarczą. Pod względem podatkowym, jest to suma pieniężna, wyrażająca dostarczone nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie przedmioty, prawa bądź usługi czy świadczenia[1]
Ewidencja przychodów a zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych - normy prawne
Rozliczając się przy pomocy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych, obliczania podatku dokonuje się w oparciu o zapisy z ewidencji przychodów. Obowiązek prowadzenia tej ewidencji określa ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. Opracowano na podstawie: t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 395, 398, 650, 1629. Z kolei wzór, jak i sposób jej prowadzenia określa ustawa o podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z dnia 20 listopada 1998r. Dz.U. 1998 Nr 144 poz. 930. oraz rozporządzanie wraz z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 kwietnia 2014r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Dz.U. 2014 poz. 701.
Elementy i wymogi ewidencji przychodów
Wymóg prawny stosowania ewidencji przychodów dotyczy osób fizycznych lub spółek cywilnych osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzenie takiej ewidencji obowiązuje od momentu:
- Wybrania tej uproszczonej formy opodatkowania,
- Początku roku podatkowego lub
- wystąpienie pierwszego przychodu w działalności gospodarczej w wypadku rozpoczynania owej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego.
Stosując się do wyżej wymienionych regulacji ewidencja przychodów powinna zawierać m.in. następujące elementy:
- Zapisy powinny być zbroszurowane a każda z kolejnych stron odpowiednio ponumerowana;
- Prowadzenie ewidencji wymaga prowadzenia jej w sposób niewadliwy oraz rzetelny;[2]
- Zapisy w niej zawarte winny być sporządzone na podstawie dokumentów księgowych tj. faktury, faktury VAT, dokumenty celne czy rachunki. Dokumenty te jak i sama ewidencja musi zostać poddana archiwizacji i przechowywana w miejscu gdzie działalność jest prowadzona, bądź, jeśli mamy do czynienia ze spółką, w miejscu wskazanym przez podatnika. Może to być siedziba spółki jak ich biuro rachunkowe, które na zlecenie spółki prowadzi jej księgowość;
- Kolejne zapisy muszą być ewidencjonowane z zachowaniem porządku chronologicznego, a zapisy za dany miesiąc powinny zostać uzupełnione do upływu dwudziestego dnia kolejnego miesiąca. Wiąże się to z terminem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy;
- Przedsiębiorcy ewidencjonujący obrót przy pomocy kas fiskalnych, mogą tworzyć swoje zapisy na podstawie kasowego raportu dobowego, zapisując odpowiednie sumy w rubryki dotyczące poszczególnych stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
- Ewidencja może być prowadzona w formie komputerowej z zastrzeżeniem konieczności jej wydruku pod koniec każdego miesiąca, z zachowaniem formy wymaganej przed rozporządzenie;
- W razie dokonywania odliczeń od przychodów przedsiębiorca powinien je c jako odrębne pozycje a następnie zmniejszyć podstawę opodatkowania;[3]
- Zapisy ewidencji są sumowane na koniec każdego miesiąca, następnie na ich podstawie oblicza się kwotę podatku;[4]
Co oznacza prowadzenie ewidencji w sposób rzetelny i niewadliwy?
Sposób poradzenia ewidencji przychodów w sposób niewadliwy uznaje się gdy zachowane zostają regulacje i unormowania ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz rozporządzenia Ministra Finansów w dnia 16 kwietnia 2014r. Z kolei zaś, zasada prowadzenia ewidencji rzetelnie, dotyka kwestii odzwierciedlania w niej wyłącznie realnych i aktualnych faktów. Cechy te podkreślają, jak ważny element stanowi ewidencja w dostarczaniu informacji dotyczącej prowadzonej działalności, głównie do celów podatkowych. Zapisy zawarte w ewidencji odzwierciedlają jedynie zdarzenia czy operacje gospodarcze, nie są one bowiem obiektywnym źródłem informacji ekonomicznej. Nie zawiera ona zapisów o prowadzonej polityce przedsiębiorstwa. Rozporządzenie uznane zostaje się za poprawne i nie naruszające zasad dotyczących rzetelności i nie wadliwości nawet w wyjątkowych sytuacjach. Rozporządzenie wyszczególnia w tym miejscu:
- 1. Zewidencjonowanie w sposób błędny wielkości przychodów bądź zewidencjonowanie ich w sposób niewłaściwy, lecz z zastrzeżeniem dotyczącym faktu, iż błąd nie może przekroczyć 0,5% wysokości przychodów za dany rok podatkowy;
- 2. Częściowy lub całkowity brak zapisów bądź przeprowadzenie niezbędnych korekt, zostało dokonane przed przeprowadzaniem kontroli przez odpowiedni organ kontroli skarbowej;
- 3. Błąd popełniony w ewidencji podatkowej został popełniony nieumyślnie i niecelowo, na co przedsiębiorca posiada odpowiednie dowody;
- 4. Uzupełnienie zapisów bądź przeprowadzenie niezbędnych korekt zostało dokonane przed przeprowadzaniem kontroli przez odpowiedni organ kontroli skarbowej;[5]
Przypisy
Bibliografia
- Dziuba-Burczyk A. (1995), Rachunkowość podatkowa. Karta podatkowa, Ewidencja przychodów, Podatkowa księga przychodów i rozchodów, WPSB, Kraków
- Jaworski J. (2010), Zmiany w potrzebach informacyjnych a polityka uproszczeń w rachunkowości małych przedsiębiorstw w Polsce, Finanse przedsiębiorstw, nr 98
- Kubacki R. A. (2011), Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Komentarz. Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o, Warszawa
- Lew G.(2015), Wybrane aspekty rachunkowości - wymiar teoretyczny i praktyczny Oficyna Wydawnicza Politechniki Rzeszowskiej, Rzeszów
- Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Dz.U. 2014 poz. 701
- Olchowicz I. (2009), Vademecum rachunkowości. Rachunkowość podatkowa, Difin, Warszawa
- Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930
- Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591
Autor: Kinga Święciak
 |
Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych. Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu. |
