Ewidencja przychodów

Ewidencja przychodów
Polecane artykuły


Ewidencja przychodów to proces liczenia i dokumentowania przychodów danej instytucji lub osoby. Jest to wymagana forma dokumentacji w procesie ustalania obciążenia podatkowego przy rozliczeniach w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych.

Definicja przychodu

Przychód czyli element rejestrowany w ewidencji, jest to pieniężny zapis odzwierciedlający daną operację gospodarczą. Pod względem podatkowym, jest to suma pieniężna, wyrażająca dostarczone nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie przedmioty, prawa bądź usługi czy świadczenia.[1]


Ewidencja przychodów a zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych- normy prawne

Rozliczając się przy pomocy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych, obliczania podatku dokonuje się w oparciu o zapisy z ewidencji przychodów. Obowiązek prowadzenia tej ewidencji określa ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. Opracowano na podstawie: t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 395, 398, 650, 1629. Z kolei wzór, jak i sposób jej prowadzenia określa ustawa o podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z dnia 20 listopada 1998r. Dz.U. 1998 Nr 144 poz. 930. oraz rozporządzanie wraz z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 kwietnia 2014r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Dz.U. 2014 poz. 701.

Elementy i wymogi ewidencji przychodów

Wymóg prawny stosowania ewidencji przychodów dotyczy osób fizycznych lub spółek cywilnych osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzenie takiej ewidencji obowiązuje od momentu:

  • Wybrania tej uproszczonej formy opodatkowania,
  • Początku roku podatkowego lub
  • wystąpienie pierwszego przychodu w działalności gospodarczej w wypadku rozpoczynania owej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego.

Stosując się do wyżej wymienionych regulacji ewidencja przychodów powinna zawierać m.in. następujące elementy:

  • Zapisy powinny być zbroszurowane a każda z kolejnych stron odpowiednio ponumerowana;
  • Prowadzenie ewidencji wymaga prowadzenia jej w sposób niewadliwy oraz rzetelny;[2]
  • Zapisy w niej zawarte winny być sporządzone na podstawie dokumentów księgowych tj. faktury, faktury VAT, dokumenty celne czy rachunki. Dokumenty te jak i sama ewidencja musi zostać poddana archiwizacji i przechowywana w miejscu gdzie działalność jest prowadzona, bądź, jeśli mamy do czynienia ze spółką, w miejscu wskazanym przez podatnika. Może to być siedziba spółki jak ich biuro rachunkowe, które na zlecenie spółki prowadzi jej księgowość;
  • Kolejne zapisy muszą być ewidencjonowane z zachowaniem porządku chronologicznego, a zapisy za dany miesiąc powinny zostać uzupełnione do upływu dwudziestego dnia kolejnego miesiąca. Wiąże się to z terminem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy;
  • Przedsiębiorcy ewidencjonujący obrót przy pomocy kas fiskalnych, mogą tworzyć swoje zapisy na podstawie kasowego raportu dobowego, zapisując odpowiednie sumy w rubryki dotyczące poszczególnych stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
  • Ewidencja może być prowadzona w formie komputerowej z zastrzeżeniem konieczności jej wydruku pod koniec każdego miesiąca, z zachowaniem formy wymaganej przed rozporządzenie;
  • W razie dokonywania odliczeń od przychodów przedsiębiorca powinien je c jako odrębne pozycje a następnie zmniejszyć podstawę opodatkowania;[3]
  • Zapisy ewidencji są sumowane na koniec każdego miesiąca, następnie na ich podstawie oblicza się kwotę podatku;[4]


Co oznacza prowadzenie ewidencji w sposób rzetelny i niewadliwy?

Sposób poradzenia ewidencji przychodów w sposób niewadliwy uznaje się gdy zachowane zostają regulacje i unormowania ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz rozporządzenia Ministra Finansów w dnia 16 kwietnia 2014r. Z kolei zaś, zasada prowadzenia ewidencji rzetelnie, dotyka kwestii odzwierciedlania w niej wyłącznie realnych i aktualnych faktów. Cechy te podkreślają, jak ważny element stanowi ewidencja w dostarczaniu informacji dotyczącej prowadzonej działalności, głównie do celów podatkowych. Zapisy zawarte w ewidencji odzwierciedlają jedynie zdarzenia czy operacje gospodarcze, nie są one bowiem obiektywnym źródłem informacji ekonomicznej. Nie zawiera ona zapisów o prowadzonej polityce przedsiębiorstwa. Rozporządzenie uznane zostaje się za poprawne i nie naruszające zasad dotyczących rzetelności i nie wadliwości nawet w wyjątkowych sytuacjach. Rozporządzenie wyszczególnia w tym miejscu:

  • 1. Zewidencjonowanie w sposób błędny wielkości przychodów bądź zewidencjonowanie ich w sposób niewłaściwy, lecz z zastrzeżeniem dotyczącym faktu, iż błąd nie może przekroczyć 0,5% wysokości przychodów za dany rok podatkowy;
  • 2. Częściowy lub całkowity brak zapisów bądź przeprowadzenie niezbędnych korekt, zostało dokonane przed przeprowadzaniem kontroli przez odpowiedni organ kontroli skarbowej;
  • 3. Błąd popełniony w ewidencji podatkowej został popełniony nieumyślnie i niecelowo, na co przedsiębiorca posiada odpowiednie dowody;
  • 4. Uzupełnienie zapisów bądź przeprowadzenie niezbędnych korekt zostało dokonane przed przeprowadzaniem kontroli przez odpowiedni organ kontroli skarbowej;[5]

Przypisy

  1. Olchowicz I. "Vademecum rachunkowości. (2009). Rachunkowość podatkowa", Difin, Warszawa
  2. Dziuba-Burczyk A. (1995). "RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA. Karta podatkowa, Ewidencja przychodów, Podatkowa księga przychodów i rozchodów", WPSB, Kraków
  3. Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Dz.U. 2014 poz. 701
  4. Dziuba-Burczyk A. (1995). "RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA. Karta podatkowa, Ewidencja przychodów, Podatkowa księga przychodów i rozchodów", WPSB, Kraków
  5. Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Dz.U. 2014 poz. 701

Bibliografia


Autor: Kinga Święciak

Uwaga.png

Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych.

Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu.