Podatek od nieruchomości: Różnice pomiędzy wersjami

Z Encyklopedia Zarządzania
m (Infobox update)
 
m (cleanup bibliografii i rotten links)
 
(Nie pokazano 15 wersji utworzonych przez 3 użytkowników)
Linia 1: Linia 1:
{{infobox4
'''[[Podatek]] od nieruchomości''' należy obok podatku od środków transportowych oraz podatku od posiadania psów, do podatków lokalnych, w których zagadnieniem opodatkowania są warunki faktyczne lub prawne. Stanowią one [[dochody]] własne gmin, w których [[obowiązek]] podatkowy został nałożony [[ustawa|ustawą]] z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych z późn. zm<ref>Pahl B.,(2017), s. 68</ref>
|list1=
<ul>
<li>[[Podatek od czynności cywilnoprawnych]]</li>
<li>[[Podatek od darowizny]]</li>
<li>[[VAT 7]]</li>
<li>[[Zwrot podatku]]</li>
<li>[[Podatek dochodowy od osób fizycznych]]</li>
<li>[[Rejestracja podatnika VAT]]</li>
<li>[[Podatek dochodowy od firm]]</li>
<li>[[Podatek od spadków]]</li>
<li>[[Rejestr gruntów]]</li>
</ul>
}}


 
==TL;DR==
 
Podatek od nieruchomości to lokalny podatek, który dotyczy gruntów, budynków i obiektów budowlanych. Obowiązek płacenia podatku mają osoby fizyczne, prawne i jednostki organizacyjne. Stawki podatku są ustalane przez Ministra Finansów, ale rada gminy może je zmieniać. Istnieją również zwolnienia od podatku, np. dla dróg publicznych, zabytkowych budynków i nieruchomości należących do administracji samorządowej. Płatność podatku odbywa się w ratach w określonych terminach.
'''Podatek od nieruchomości''' należy obok podatku od środków transportowych oraz podatku od posiadania psów, do podatków lokalnych, w których zagadnieniem opodatkowania są warunki faktyczne lub prawne. Stanowią one [[dochody]] własne gmin, w których obowiązek podatkowy został nałożony [[ustawa|ustawą]] z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych z późn. zm. <ref>Pahl B.,(2017), s. 68</ref>


==Podatek od nieruchomości w Polsce==
==Podatek od nieruchomości w Polsce==
'''Przedmiot opodatkowania'''
'''Przedmiot opodatkowania'''


Do opodatkowania od nieruchomości są zobowiązane niżej wymienione nieruchomości lub obiekty budowlane:
Do opodatkowania od nieruchomości są zobowiązane niżej wymienione nieruchomości lub obiekty budowlane:
* grunty rolne do 1 ha powierzchni ziemi,
* [[grunty rolne]] do 1 ha powierzchni ziemi,
* budynki mieszkalne lub ich części,
* budynki mieszkalne lub ich części,
* budowle lub ich części związane z prowadzeniem pozarolniczej i pozaleśnej [[działalność gospodarcza|działalności gospodarczej]].<ref>Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 43</ref>
* budowle lub ich części związane z prowadzeniem pozarolniczej i pozaleśnej [[działalność gospodarcza|działalności gospodarczej]].<ref>Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 43</ref>


'''Podmiot podatku od nieruchomości'''
'''Podmiot podatku od nieruchomości'''
<google>t</google>


Do zapłacenia podatku od nieruchomości zmuszone są: [[osoba fizyczna|osoby fizyczne]], [[osoba prawna|osoby prawne]] oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (pomijając spółki cywilne), które:
Do zapłacenia podatku od nieruchomości zmuszone są: [[osoba fizyczna|osoby fizyczne]], [[osoba prawna|osoby prawne]] oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (pomijając spółki cywilne), które:
* są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami nieruchomości lub obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,
* są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami nieruchomości lub obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,
* są użytkownikami wieczystymi nieruchomości,
* są użytkownikami wieczystymi nieruchomości,
* są posiadaczami zależnymi lub zarządzają nieruchomościami lub obiektami budowlanymi nie złączonymi trwale z gruntem lub ich częściami, stanowiącymi własność [[skarb państwa|Skarbu Państwa]] lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem albo z zarządem ustanowionym przez właściciela,
* są posiadaczami zależnymi lub zarządzają nieruchomościami lub obiektami budowlanymi nie złączonymi trwale z gruntem lub ich częściami, stanowiącymi [[własność]] [[skarb państwa|Skarbu Państwa]] lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli [[posiadanie]] wynika z umowy zawartej z właścicielem albo z zarządem ustanowionym przez właściciela,
* posiadają bez tytułu prawnego nieruchomości lub obiekty budowlane nie złączone trwale z gruntem, stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.<ref>Pahl B.,(2017), s. 68</ref>
* posiadają bez tytułu prawnego nieruchomości lub obiekty budowlane nie złączone trwale z gruntem, stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego<ref>Pahl B.,(2017), s. 68</ref>
 
<google>n</google>


'''Obowiązek podatkowy'''
'''[[Obowiązek podatkowy]]'''


W przypadku tego podatku, zobowiązanie zapłaty zaczyna się w pierwszym dniu miesiąca następnego po miesiącu, w którym powstały okoliczności wyjaśniające powstanie tego obowiązku (nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie), a kończy się z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
W przypadku tego podatku, [[zobowiązanie]] zapłaty zaczyna się w pierwszym dniu miesiąca następnego po miesiącu, w którym powstały okoliczności wyjaśniające powstanie tego obowiązku (nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie), a kończy się z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następnego po roku, w którym budowa została ukończona lub, w którym rozpoczęto użytkowanie budowli, budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem. Jeśli obowiązek ten pojawił się lub przedawnił w trakcie roku podatkowego, podatek ten jest obliczany odpowiednio co do ilości miesięcy, w których pojawiło się zobowiązanie argumentujące jego zapłatę.<ref>Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 245</ref>
Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następnego po roku, w którym budowa została ukończona lub, w którym rozpoczęto użytkowanie budowli, budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem. Jeśli obowiązek ten pojawił się lub przedawnił w trakcie roku podatkowego, podatek ten jest obliczany odpowiednio co do ilości miesięcy, w których pojawiło się zobowiązanie argumentujące jego zapłatę.<ref>Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 245</ref>


Podatnicy podatku od nieruchomości mają obowiązek składać właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania organowi podatkowemu, dokumenty zawierające:
Podatnicy podatku od nieruchomości mają obowiązek składać właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania organowi podatkowemu, dokumenty zawierające:
[[informacje]] o nieruchomościach i obiektach budowlanych (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania,  
[[informacje]] o nieruchomościach i obiektach budowlanych (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania,
deklaracje na podatek od nieruchomości (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania. <ref>Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, s. 99</ref>
deklaracje na podatek od nieruchomości (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania<ref>[[Ustawa]] z dnia 12 stycznia 1991r, s. 99</ref>


'''Stawki podatkowe'''
'''Stawki podatkowe'''


W podatku od nieruchomości mają charakter kwotowy i ustala je Minister Finansów, przy obowiązującej zasadzie, że poziom stawki maksymalnej podwyższa się corocznie. [[Prawo]] do ich ustalania ma rada gminy, kierując się stawkami maksymalnymi zawartymi w ustawie oraz interesem gminy i jej mieszkańców, jednak z zastrzeżeniem, że stawka podatku nie może być wyższa od stawki maksymalnej, natomiast może być niższa (jednak nie mniej niż 50% stawki maksymalnej).  
W podatku od nieruchomości mają charakter kwotowy i ustala je Minister Finansów, przy obowiązującej zasadzie, że poziom stawki maksymalnej podwyższa się corocznie. [[Prawo]] do ich ustalania ma rada gminy, kierując się stawkami maksymalnymi zawartymi w ustawie oraz interesem gminy i jej mieszkańców, jednak z zastrzeżeniem, że stawka podatku nie może być wyższa od stawki maksymalnej, natomiast może być niższa (jednak nie mniej niż 50% stawki maksymalnej).


Stawki na podstawie Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r., art. 5 (Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 5 sierpnia 2015) wynoszą następująco:  
Stawki na podstawie Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r., art. 5 (Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 5 sierpnia 2015) wynoszą następująco:


1. Grunty:
1. Grunty:
* dotyczące prowadzenia działalności gospodarczej, nie patrząc na drogę kwalifikacji w spisie gruntów i budynków: 0,89 zł / 1 m2
* dotyczące prowadzenia działalności gospodarczej, nie patrząc na drogę kwalifikacji w spisie gruntów i budynków: 0,89 zł / 1 m2
* znajdujące się pod jeziorami, przejętych jako zbiorniki wodne retencyjne czy elektrowni wodnych: 4,58 zł / 1 ha
* znajdujące się pod jeziorami, przejętych jako zbiorniki wodne retencyjne czy elektrowni wodnych: 4,58 zł / 1 ha
* pozostałe, w których znajdują się również te przejęte na prowadzenie za odpłatą dzieła dobra publicznego przez system dobra publicznego: 0,47 zł / 1 m2
* pozostałe, w których znajdują się również te przejęte na prowadzenie za odpłatą dzieła dobra publicznego przez [[system]] dobra publicznego: 0,47 zł / 1 m2
* niezabudowane, które są zajęte obszarem rewitalizacji: 3,00 zł / 1 m2
* niezabudowane, które są zajęte obszarem rewitalizacji: 3,00 zł / 1 m2


Linia 68: Linia 54:
'''Zwolnienia w podatku od nieruchomości'''
'''Zwolnienia w podatku od nieruchomości'''


W przypadku tego podatku mogą być stosowane zwolnienia przedmiotowe. Opodatkowaniu nie podlegają tereny zajęte przez drogi publiczne, budynki zabytkowe wpisane do rejestru zabytków, a także grunty, na których istnieją zbiorniki wodno-retencyjne, nieruchomości zajęte przez administrację samorządu terytorialnego, oraz zakłady należące do Polskich Kolei Państwowych. Ponadto rada gminy może wprowadzić inne niż wymienione w ustawie zwolnienia  przedmiotowe od podatku od nieruchomości.<ref>Pahl B.,(2017), s. 146</ref>
W przypadku tego podatku mogą być stosowane zwolnienia przedmiotowe. Opodatkowaniu nie podlegają tereny zajęte przez drogi publiczne, budynki zabytkowe wpisane do rejestru zabytków, a także grunty, na których istnieją zbiorniki wodno-retencyjne, nieruchomości zajęte przez administrację samorządu terytorialnego, oraz zakłady należące do Polskich Kolei Państwowych. Ponadto rada gminy może wprowadzić inne niż wymienione w ustawie zwolnienia  przedmiotowe od podatku od nieruchomości<ref>Pahl B.,(2017), s. 146</ref>


Podatnicy którzy korzystają ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jak i tych wprowadzonych przez radę gminy, również mają obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości.  
Podatnicy którzy korzystają ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jak i tych wprowadzonych przez radę gminy, również mają obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości.
W niektórych gminach dopuszcza się możliwość składania tych dokumentów za pomocą środków komunikacji elektronicznej, a przesyłanie zgłoszeń i deklaracji prze [[Internet]] stanowi znaczne ułatwienie dla [[podatnik]]ów.<ref>Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, s. 99</ref>
W niektórych gminach dopuszcza się możliwość składania tych dokumentów za pomocą środków komunikacji elektronicznej, a przesyłanie zgłoszeń i deklaracji prze [[Internet]] stanowi znaczne ułatwienie dla [[podatnik]]ów<ref>Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, s. 99</ref>


'''Terminy opłat za podatek od nieruchomości'''
'''Terminy opłat za podatek od nieruchomości'''


Podatek od nieruchomości może być płatny przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie. Jeżeli zaś chodzi o terminy płatności, są one następujące:
Podatek od nieruchomości może być płatny przelewem na [[rachunek]] organu podatkowego lub gotówką w kasie. Jeżeli zaś chodzi o terminy płatności, są one następujące:
osoby fizyczne - podatek jest płatny w 4 proporcjonalnych ratach do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego,
osoby fizyczne - podatek jest płatny w 4 proporcjonalnych ratach do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego,
osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w proporcjonalnych ratach do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 dnia każdego miesiąca.<ref>Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 255</ref>
osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w proporcjonalnych ratach do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 dnia każdego miesiąca<ref>Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 255</ref>
 
{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Podatek od czynności cywilnoprawnych]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek od darowizny]]}} &mdash; {{i5link|a=[[VAT 7]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Zwrot podatku]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek dochodowy od osób fizycznych]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Rejestracja podatnika VAT]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek dochodowy od firm]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek od spadków]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Rejestr gruntów]]}} }}


==Przypisy==
==Przypisy==
<references />
<references />


WŁAŚCIWA
==Bibliografia==
==Bibliografia==
* Lewandowski M., (2017), [http://www.kwartalnikrsk.pl/assets/rsk3-2017-lewandowski.pdf ''Zasady opodatkowania nieruchomości na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w świetle nowelizacji z dnia 25 czerwca 2015 roku''], "Rynek - Społeczeństwo - Kultura", 2017, nr 3(24), s. 62-67, Toruń
<noautolinks>
* Ociesa M., (2016), [http://www.zim.pcz.pl/znwz/files/Zarz-dzanie-podatkami-lokalnymi-w-gminie-na-przyk-adzie-podatku-od-nieruchomo-ci.pdf ''Zarządzanie podatkami lokalnymi w gminie na przykładnie podatku od nieruchomości''], "Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej", Zarządzanie Nr 24 t. 1 (2016) s. 197–211
* Lewandowski M. (2017), ''Zasady opodatkowania nieruchomości na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w świetle nowelizacji z dnia 25 czerwca 2015 roku'', Rynek - Społeczeństwo - Kultura, 2017, nr 3(24)
* Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016) ''Podatek od nieruchomości w praktyce'', Wydawnictwo: ODDK, Polska
* Ociesa M. (2016), ''Zarządzanie podatkami lokalnymi w gminie na przykładnie podatku od nieruchomości'', Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej, Zarządzanie, Nr 24 t. 1
* Pahl B.,(2017) ''Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka'', Wydawnictwo: Wolters Kluwer Polska.
* Pacyga M., Pacyga J., Turek P. (2016), ''Podatek od nieruchomości w praktyce'', ODDK, Polska
* Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, [http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910090031/O/D19910031.pdf ''O podatkach i opłatach lokalnych], Dz. U. 2006 r. Nr 121 poz. 844 ze zm.
* Pahl B. (2017), ''Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka'', Wolters Kluwer, Warszawa
* Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, [http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20180000045/O/D20180045.pdf ''Zmieniające rozporządzenie w sprawie warunków udzielania zwolnień z podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną, pomoc na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego, pomoc na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę rekreacyjną oraz pomoc na infrastrukturę lokalną''], Dz.U. 2018 poz. 45
* ''Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 9 stycznia 2015 r. w sprawie warunków udzielania zwolnień z podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną, pomoc na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego, pomoc na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę rekreacyjną oraz pomoc na infrastrukturę lokalną'' [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20150000174 Dz.U. 2015 poz. 174]
* ''Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.'' [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19910090031 Dz.U. 1991 nr 9 poz. 31]
</noautolinks>


{{a|Edyta Gwóźdź, Karolina Bednarczyk}}
{{a|Edyta Gwóźdź, Karolina Bednarczyk}}
[[Kategoria:Formy opodatkowania]]
[[Kategoria:Podatki]]
 
{{#metamaster:description|Podatek od nieruchomości to opodatkowanie posiadania nieruchomości przez gminy. Dowiedz się więcej na naszej stronie.}}

Aktualna wersja na dzień 23:00, 10 gru 2023

Podatek od nieruchomości należy obok podatku od środków transportowych oraz podatku od posiadania psów, do podatków lokalnych, w których zagadnieniem opodatkowania są warunki faktyczne lub prawne. Stanowią one dochody własne gmin, w których obowiązek podatkowy został nałożony ustawą z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych z późn. zm[1]

TL;DR

Podatek od nieruchomości to lokalny podatek, który dotyczy gruntów, budynków i obiektów budowlanych. Obowiązek płacenia podatku mają osoby fizyczne, prawne i jednostki organizacyjne. Stawki podatku są ustalane przez Ministra Finansów, ale rada gminy może je zmieniać. Istnieją również zwolnienia od podatku, np. dla dróg publicznych, zabytkowych budynków i nieruchomości należących do administracji samorządowej. Płatność podatku odbywa się w ratach w określonych terminach.

Podatek od nieruchomości w Polsce

Przedmiot opodatkowania

Do opodatkowania od nieruchomości są zobowiązane niżej wymienione nieruchomości lub obiekty budowlane:

Podmiot podatku od nieruchomości

Do zapłacenia podatku od nieruchomości zmuszone są: osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (pomijając spółki cywilne), które:

  • są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami nieruchomości lub obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,
  • są użytkownikami wieczystymi nieruchomości,
  • są posiadaczami zależnymi lub zarządzają nieruchomościami lub obiektami budowlanymi nie złączonymi trwale z gruntem lub ich częściami, stanowiącymi własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem albo z zarządem ustanowionym przez właściciela,
  • posiadają bez tytułu prawnego nieruchomości lub obiekty budowlane nie złączone trwale z gruntem, stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego[3]

Obowiązek podatkowy

W przypadku tego podatku, zobowiązanie zapłaty zaczyna się w pierwszym dniu miesiąca następnego po miesiącu, w którym powstały okoliczności wyjaśniające powstanie tego obowiązku (nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie), a kończy się z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek. Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następnego po roku, w którym budowa została ukończona lub, w którym rozpoczęto użytkowanie budowli, budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem. Jeśli obowiązek ten pojawił się lub przedawnił w trakcie roku podatkowego, podatek ten jest obliczany odpowiednio co do ilości miesięcy, w których pojawiło się zobowiązanie argumentujące jego zapłatę.[4]

Podatnicy podatku od nieruchomości mają obowiązek składać właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania organowi podatkowemu, dokumenty zawierające: informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania[5]

Stawki podatkowe

W podatku od nieruchomości mają charakter kwotowy i ustala je Minister Finansów, przy obowiązującej zasadzie, że poziom stawki maksymalnej podwyższa się corocznie. Prawo do ich ustalania ma rada gminy, kierując się stawkami maksymalnymi zawartymi w ustawie oraz interesem gminy i jej mieszkańców, jednak z zastrzeżeniem, że stawka podatku nie może być wyższa od stawki maksymalnej, natomiast może być niższa (jednak nie mniej niż 50% stawki maksymalnej).

Stawki na podstawie Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r., art. 5 (Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 5 sierpnia 2015) wynoszą następująco:

1. Grunty:

  • dotyczące prowadzenia działalności gospodarczej, nie patrząc na drogę kwalifikacji w spisie gruntów i budynków: 0,89 zł / 1 m2
  • znajdujące się pod jeziorami, przejętych jako zbiorniki wodne retencyjne czy elektrowni wodnych: 4,58 zł / 1 ha
  • pozostałe, w których znajdują się również te przejęte na prowadzenie za odpłatą dzieła dobra publicznego przez system dobra publicznego: 0,47 zł / 1 m2
  • niezabudowane, które są zajęte obszarem rewitalizacji: 3,00 zł / 1 m2

2.Budynki lub ich części:

  • mieszkalne: 0,75 zł / 1 m2
  • związane z prowadzeniem działalności gospodarczej jak i od budynków mieszkalnych lub ich części, które są zajęte przez prowadzenie działalności gospodarczej: 22,86 zł / 1 m2
  • zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w sferze obrotu kwalifikowanego materiałem siewnym: 10,68 zł / 1 m2
  • związane z przyznawaniem powinności zdrowotnych wedle przepisów o działalności leczniczej, które są zajęte poprzez podmioty przekazujące te świadczenia: 4,65 zł / 1 m2
  • pozostałe, również te zajęte na prowadzenie za opłatą statutowej działalności dobra publicznego przez organizacje dobra publicznego: 7,68 zł / 1 m2

3.Budowle lub ich części powiązane z prowadzeniem działalności gospodarczej: 2% wartości [6]

Zwolnienia w podatku od nieruchomości

W przypadku tego podatku mogą być stosowane zwolnienia przedmiotowe. Opodatkowaniu nie podlegają tereny zajęte przez drogi publiczne, budynki zabytkowe wpisane do rejestru zabytków, a także grunty, na których istnieją zbiorniki wodno-retencyjne, nieruchomości zajęte przez administrację samorządu terytorialnego, oraz zakłady należące do Polskich Kolei Państwowych. Ponadto rada gminy może wprowadzić inne niż wymienione w ustawie zwolnienia  przedmiotowe od podatku od nieruchomości[7]

Podatnicy którzy korzystają ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jak i tych wprowadzonych przez radę gminy, również mają obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości. W niektórych gminach dopuszcza się możliwość składania tych dokumentów za pomocą środków komunikacji elektronicznej, a przesyłanie zgłoszeń i deklaracji prze Internet stanowi znaczne ułatwienie dla podatników[8]

Terminy opłat za podatek od nieruchomości

Podatek od nieruchomości może być płatny przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie. Jeżeli zaś chodzi o terminy płatności, są one następujące: osoby fizyczne - podatek jest płatny w 4 proporcjonalnych ratach do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w proporcjonalnych ratach do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 dnia każdego miesiąca[9]


Podatek od nieruchomości — artykuły polecane
Podatek od czynności cywilnoprawnych — Podatek od darowizny — VAT 7 — Zwrot podatku — Podatek dochodowy od osób fizycznych — Rejestracja podatnika VAT — Podatek dochodowy od firm — Podatek od spadków — Rejestr gruntów

Przypisy

  1. ↑ Pahl B.,(2017), s. 68
  2. ↑ Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 43
  3. ↑ Pahl B.,(2017), s. 68
  4. ↑ Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 245
  5. ↑ Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, s. 99
  6. ↑ Ociesa M., (2016), s. 204
  7. ↑ Pahl B.,(2017), s. 146
  8. ↑ Ustawa z dnia 12 stycznia 1991r, s. 99
  9. ↑ Pacyga M., Pacyga J., Turek P., (2016), s. 255

Bibliografia

  • Lewandowski M. (2017), Zasady opodatkowania nieruchomości na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w świetle nowelizacji z dnia 25 czerwca 2015 roku, Rynek - Społeczeństwo - Kultura, 2017, nr 3(24)
  • Ociesa M. (2016), Zarządzanie podatkami lokalnymi w gminie na przykładnie podatku od nieruchomości, Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej, Zarządzanie, Nr 24 t. 1
  • Pacyga M., Pacyga J., Turek P. (2016), Podatek od nieruchomości w praktyce, ODDK, Polska
  • Pahl B. (2017), Podatki i opłaty lokalne. Teoria i praktyka, Wolters Kluwer, Warszawa
  • Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 9 stycznia 2015 r. w sprawie warunków udzielania zwolnień z podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną, pomoc na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego, pomoc na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę rekreacyjną oraz pomoc na infrastrukturę lokalną Dz.U. 2015 poz. 174
  • Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Dz.U. 1991 nr 9 poz. 31


Autor: Edyta Gwóźdź, Karolina Bednarczyk


Źródło: „https://mfiles.pl/pl/index.php?title=Podatek_od_nieruchomości&oldid=204145”