Ryzyko podatkowe

Ryzyko podatkowe
Polecane artykuły
Otoczenie podatkowe Due diligence Opór wobec zmian Nadzór właścicielski Rodzaje rachunkowości Funkcje rachunkowości Siedziba firmy Kategoryzacja czynników ryzyka Biurokratyzm

Ryzyko podatkowe jest szczególnym rodzajem ryzyka biznesowego związanego zarówno z występowaniem określonych sankcji jak i nieoptymalnym sterowaniem wydatkami. Istotą tego ryzyka jest brak pewności co do konsekwencji podatkowych zrealizowanych, bieżących lub przyszłych operacji gospodarczych. Wynika ono z działań podaejmowanych w otoczeniu podatkowym oraz w przedsiębiorstwie, a także z zaniechań w sferze regulacji i decyzji podmiotu. Rozumiane jest ono najczęściej jako ryzyko wystąpienia błędu, opóźnienia rozliczeń podatkowych, czy też wystąpienia nieprawidłowości narażających podatnika na zaległości podatkowe oraz związane z tym odsetki i ewentualne kary.

Źródła ryzyka

Można je podzielić podzielić na:

• Zewnętrzne, czyli płynące z otoczenia podatnika

• Niestabilne prawo podatkowe
• Niejednolita i zmieniająca się interpretacja prawa podatkowego
• zmieniające się linie orzecznictwa sądowego
• Fiskalizm organów skarbowych
• Zmieniające się otoczenie prawne
• Zmiany rynkowe

• Wewnętrzna, mające swoje podstawy w organizacji i strukturze przedsiębiorstwa

• Niewystarczające kompetencje pracowników
• Brak efektywnego zarządzania wiedzą podatkową pracowników
• Brak precyzyjnych podziałów obowiązków
• Brak sformalizowanych i precyzyjnych procedur podatkowych
• Brak współpracy w zakresie obiegu dokumentów oraz informacji pomiędzy jednostkami organizacyjnymi przedsiębiorstwa
• Niedopełnienie wymogów formalnych określonych przepisami prawa podatkowego
• Ograniczony wpływ działu finansowego na planowanie transakcji i kształt zapisów umów
• Brak prawidłowo skonstruowanych funkcji podatkowych w systemach finansowo informatycznych.

Skutki

Skutkiem ryzyka podatkowego jest występowanie niepożądanych konsekwencji o charakterze finansowym i niefinanowym.:

• koniecznośći ponoszenia wydatków na zarządzanie ryzykiem,
• konieczności dokonania dodatkowych wydatków z tytułu dopłat podatku i sankcji
• utracie możliwych oszczędności podatkowych.
• możliwością utraty reputacji
• utratą uprawnień, przywilejów lub zdolności kredytowej
• wystąpieniem sankcji karnych (z pozbawieniem wolności włącznie).

W efekcie może to spowodować utratę konkurencyjności oferowanych produktów lub zmniejszyć rentowność firmy.

Bibliografia

• J. Grzywacz, M. Burłacka-Majcher, Możliwości optymalizacji obciążeń podatkowych przez przedsiębiorstwo, do książki pod redakcją J. Ostaszewski. O nowy ład podatkowy w Polsce, SGH Warszawa 2007
• M. Poszwa, Zarządzanie podatkami w małej i średniej firmie, C.H. Beck, Warszawa 2007

Autor: Jolanta Żak