Raj podatkowy: Różnice pomiędzy wersjami

Z Encyklopedia Zarządzania
(LinkTitles.)
m (cleanup bibliografii i rotten links)
 
(Nie pokazano 12 wersji utworzonych przez 2 użytkowników)
Linia 1: Linia 1:
{{infobox4
|list1=
<ul>
<li>[[Rezydencja podatkowa]]</li>
<li>[[Unikanie opodatkowania]]</li>
<li>[[Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania]]</li>
<li>[[Podatek obrotowy]]</li>
<li>[[Karuzela podatkowa]]</li>
<li>[[Import]]</li>
<li>[[Spółka rotacyjna]]</li>
<li>[[Cena transferowa]]</li>
<li>[[Opór podatkowy]]</li>
</ul>
}}
'''Raj podatkowy''' to kraj lub terytorium, dające osobom fizycznym i prawnym możliwość uniknięcia opodatkowania w kraju ich pochodzenia lub posłużenia się korzystniejszym systemem podatkowym. W życiu gospodarczym i w literaturze istnieje wiele określeń rajów podatkowych. Nazywa się je "azylami podatkowymi" lub "oazami". Raje podatkowe charakteryzują się przede wszystkim:
'''Raj podatkowy''' to kraj lub terytorium, dające osobom fizycznym i prawnym możliwość uniknięcia opodatkowania w kraju ich pochodzenia lub posłużenia się korzystniejszym systemem podatkowym. W życiu gospodarczym i w literaturze istnieje wiele określeń rajów podatkowych. Nazywa się je "azylami podatkowymi" lub "oazami". Raje podatkowe charakteryzują się przede wszystkim:
* sprzyjającym systemem podatkowym, gwarantującym niskie opodatkowanie albo brak podatków; państwo jest stroną dogodnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania; dzięki temu możliwe jest unikanie opodatkowania, jednak może to stwarzać warunki do podejmowania działań sprzecznych z prawem,
* sprzyjającym systemem podatkowym, gwarantującym niskie opodatkowanie albo brak podatków; państwo jest stroną dogodnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania; dzięki temu możliwe jest unikanie opodatkowania, jednak może to stwarzać warunki do podejmowania działań sprzecznych z prawem,
Linia 24: Linia 7:
* ochroną tajemnicy bankowej i rozwiniętym sektorem bankowym,
* ochroną tajemnicy bankowej i rozwiniętym sektorem bankowym,
* swobodnym dostępem do kapitału.
* swobodnym dostępem do kapitału.
==TL;DR==
Raje podatkowe to kraje lub terytoria, które umożliwiają uniknięcie opodatkowania lub skorzystanie z korzystniejszego systemu podatkowego. Istnieje wiele rodzajów rajów podatkowych, takich jak kraje umożliwiające rejestrację spółek dla obcokrajowców, państwa oferujące korzystne zwolnienia podatkowe lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, oraz kraje z niskim opodatkowaniem. Wykorzystywanie rajów podatkowych odbywa się poprzez transfery zysków, tworzenie spółek rotacyjnych, korzystanie ze spółek offshore i korzyści umownych. Na liście rajów podatkowych znajdują się m.in. Andora, Gibraltar, Hongkong, Panama, Mauritius i wiele innych.


==Rodzaje rajów podatkowych==
==Rodzaje rajów podatkowych==
Linia 29: Linia 15:
* kraje, które umożliwiają łatwe i poufne rejestrowanie spółek obcokrajowcom i nie pobiera się od nich podatku dochodowego (w ogóle bądź w odniesieniu do spółek, które nie prowadzą lokalnej działalności gospodarczej w raju podatkowym). Kraje te charakteryzują się minimalnymi wymogami co do rachunkowości i sprawozdawczości spółek,
* kraje, które umożliwiają łatwe i poufne rejestrowanie spółek obcokrajowcom i nie pobiera się od nich podatku dochodowego (w ogóle bądź w odniesieniu do spółek, które nie prowadzą lokalnej działalności gospodarczej w raju podatkowym). Kraje te charakteryzują się minimalnymi wymogami co do rachunkowości i sprawozdawczości spółek,
* państwa, w których co do zasady stosowany jest [[podatek]] dochodowy, zarówno w stosunku do podmiotów krajowych, jak i zagranicznych, ale oferowane są korzystne zwolnienia lub ulgi dla konkretnych form działalności,
* państwa, w których co do zasady stosowany jest [[podatek]] dochodowy, zarówno w stosunku do podmiotów krajowych, jak i zagranicznych, ale oferowane są korzystne zwolnienia lub ulgi dla konkretnych form działalności,
* kraje, które posiadają korzystne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz stosują bardzo umiarkowane stawki podatkowe.  
* kraje, które posiadają korzystne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz stosują bardzo umiarkowane stawki podatkowe.
 
<google>ban728t</google>
<google>n</google>
 
==Metody wykorzystywania rajów podatkowych==
==Metody wykorzystywania rajów podatkowych==
* Transfery zysków - osiągane dzięki sprzedaży [[towarów]] i usług po cenach niższych od faktycznej wartości przez jednostkę umiejscowioną w kraju o wysokiej progresywności podatkowej w stosunku do filii zarejestrowanej w raju podatkowym. Podmioty gospodarcze, które uczestniczą w międzynarodowym obrocie dążą do maksymalnego ograniczenia zysku, mogą tego dokonać poprzez zwiększenie kosztów utrzymania spółki (np. [[koszty]] obsługi przedsiębiorstw, [[odsetki]]). [[Manipulacja]] pożyczkami i wysokością oprocentowania jest najbardziej powszechną formą transferu zysków.
* Transfery zysków - osiągane dzięki sprzedaży [[towarów]] i usług po cenach niższych od faktycznej wartości przez jednostkę umiejscowioną w kraju o wysokiej progresywności podatkowej w stosunku do filii zarejestrowanej w raju podatkowym. Podmioty gospodarcze, które uczestniczą w międzynarodowym obrocie dążą do maksymalnego ograniczenia zysku, mogą tego dokonać poprzez zwiększenie kosztów utrzymania spółki (np. [[koszty]] obsługi przedsiębiorstw, [[odsetki]]). [[Manipulacja]] pożyczkami i wysokością oprocentowania jest najbardziej powszechną formą transferu zysków.
* Spółki rotacyjne - oferowane przez władze krajów zaliczanych do rajów podatkowych, polega na tym, że spółkę w takim kraju można założyć lub kupić. [[Proces]] rejestracji jest bardzo prosty, założyciel spółki nie musi ujawniać imienia i nazwiska, przez co może podawać fikcyjne osoby. W ten sposób powstają spółki często określane mianem spółek rotacyjnych, które wykorzystuje się do świadczenia usług, a także transakcji kupna, sprzedaży w ramach określonych powiązań kapitałowych. Głównym celem spółki rotacyjnej jest dążenie do redukcji kwoty zysku podlegającej opodatkowaniu. Cel ten osiągany jest dzięki skierowaniu dochodów z zewnątrz spółki rotacyjnej w raju podatkowym.
* Spółki rotacyjne - oferowane przez władze krajów zaliczanych do rajów podatkowych, polega na tym, że spółkę w takim kraju można założyć lub kupić. [[Proces]] rejestracji jest bardzo prosty, założyciel spółki nie musi ujawniać imienia i nazwiska, przez co może podawać fikcyjne osoby. W ten sposób powstają spółki często określane mianem spółek rotacyjnych, które wykorzystuje się do świadczenia usług, a także transakcji kupna, sprzedaży w ramach określonych powiązań kapitałowych. Głównym celem spółki rotacyjnej jest dążenie do redukcji kwoty zysku podlegającej opodatkowaniu. Cel ten osiągany jest dzięki skierowaniu dochodów z zewnątrz spółki rotacyjnej w raju podatkowym.
* Spółki offshore - polegają na akumulacji dochodów w regionach o niskim opodatkowaniu. Możliwości stref offshore wykorzystują głównie spółki kapitałowe i ludzie bogaci ze świata sztuki.
* Spółki offshore - polegają na akumulacji dochodów w regionach o niskim opodatkowaniu. Możliwości stref offshore wykorzystują głównie spółki kapitałowe i ludzie bogaci ze świata sztuki.
* Korzyści umowne ([[Treaty shopping|treaty shopping]])- zjawisko to pozwala ominąć bariery stawiane przez zawieranie umów eliminujących [[podwójne opodatkowanie]]. [[Inwestycja]] dokonywana jest przez [[założenie]] w kraju-sygnatariusza spółki lub innego podmiotu posiadającego [[osobowość]] prawną. [[Działanie]] to sprowadza się do koncentracji zysku w kraju, które jest drugim sygnatariuszem wspomnianej umowy i ma na celu uniknięcie obciążeń podatkowych.
* Korzyści umowne ([[Treaty shopping|treaty shopping]]) - zjawisko to pozwala ominąć bariery stawiane przez zawieranie umów eliminujących [[podwójne opodatkowanie]]. [[Inwestycja]] dokonywana jest przez [[założenie]] w kraju-sygnatariusza spółki lub innego podmiotu posiadającego [[osobowość]] prawną. [[Działanie]] to sprowadza się do koncentracji zysku w kraju, które jest drugim sygnatariuszem wspomnianej umowy i ma na celu uniknięcie obciążeń podatkowych.


==Lista rajów podatkowych==
==Lista rajów podatkowych==
[[Rozporządzenie]] Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określa listę rajów podatkowych:
[[Rozporządzenie]] Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określa listę rajów podatkowych:
*'''Europa:''' Andora, Gibraltar, Guernsey, Jersey, Liechtenstein, Man, Monako,
* '''Europa:''' Andora, Gibraltar, Guernsey, Jersey, Liechtenstein, Man, Monako,
*'''Azja i Afryka:''' Bahrajn, Hongkong, Liberia, Makau,
* '''Azja i Afryka:''' Bahrajn, Hongkong, Liberia, Makau,
*'''Ameryka Środkowa i Południowa:''' Belize, Panama,
* '''Ameryka Środkowa i Południowa:''' Belize, Panama,
*'''Wyspy Oceanu Indyjskiego:''' Malediwy, Mauritius, Seszele,
* '''Wyspy Oceanu Indyjskiego:''' Malediwy, Mauritius, Seszele,
*'''Wyspy Pacyfiku:''' Nauru, Niezależne Państwo Samoa, Niue, Tonga, Vanuatu, Wyspy Cooka, Wyspy Marshalla,
* '''Wyspy Pacyfiku:''' Nauru, Niezależne Państwo Samoa, Niue, Tonga, Vanuatu, Wyspy Cooka, Wyspy Marshalla,
*'''Wyspy Morza Karaibskiego:''' Amerykańskie Wyspy Dziewicze, Anguilla, Antigua i Barbuda, Antyle Holenderskie, Aruba, Bahamy, Barbados, Bermudy, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Dominika, Grenada, Kajmany, Monserrat, Saint Kitts, Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent, Grenadyny, Turks, Caicos.
* '''Wyspy Morza Karaibskiego:''' Amerykańskie Wyspy Dziewicze, Anguilla, Antigua i Barbuda, Antyle Holenderskie, Aruba, Bahamy, Barbados, Bermudy, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Dominika, Grenada, Kajmany, Monserrat, Saint Kitts, Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent, Grenadyny, Turks, Caicos.
 
{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Rezydencja podatkowa]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Unikanie opodatkowania]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Podatek obrotowy]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Karuzela podatkowa]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Import]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Spółka rotacyjna]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Cena transferowa]]}} &mdash; {{i5link|a=[[Opór podatkowy]]}} }}


==Bibliografia==
==Bibliografia==
* Artemiuk, J. (2013). ''[http://www.bibliotekacyfrowa.pl/Content/46561/04_Jakub_Artemiuk.pdf Raje podatkowe w prawie międzynarodowym]''. Folia Iuridica Wratislaviensis, 149-187.
<noautolinks>
* Gomułowicz, A., Małecki, J. (2008). ''Podatki i [[prawo]] podatkowe''. Wydawnictwo Prawnicze LexisNexis, Warszawa.
* Artemiuk J. (2013), ''[https://www.bibliotekacyfrowa.pl/Content/46561/04_Jakub_Artemiuk.pdf Raje podatkowe w prawie międzynarodowym]'', Folia Iuridica Wratislaviensis
* Grzywacz, J. (2010). ''[http://www.wydawnictwo.pwszplock.pl/Ekonomia/Nauki_ekonomiczne_11.pdf Metody wykorzystywania rajów podatkowych ]''. Nauki Ekonomiczne, Tom XI, 21-33.
* Gomułowicz A., Małecki J. (2013), ''Podatki i prawo podatkowe'', LexisNexis, Warszawa
* Rosa, A., Szostak, J. (2015). ''[http://www.wneiz.pl/nauka_wneiz/frfu/76-2015/FRFU-76-t1-257.pdf Koszty prowadzenia działalności w rajach podatkowych]''. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 76(1), 257-264.
* Grzywacz J. (2010), ''Metody wykorzystywania rajów podatkowych'', Nauki Ekonomiczne, Tom XI
* Szczodrowski, G. (2007). ''Polski [[System]] Podatkowy''. Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
* Rosa A., Szostak J. (2015), ''[http://www.wneiz.pl/nauka_wneiz/frfu/76-2015/FRFU-76-t1-257.pdf Koszty prowadzenia działalności w rajach podatkowych]'', Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 76(1)
* Szczodrowski G. (2007), ''Polski system podatkowy'', Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa
</noautolinks>


{{a|Maria Sitarz, Gabriela Mady}}
{{a|Maria Sitarz, Gabriela Mady}}
[[Kategoria:Podatki]]
[[Kategoria:Podatki]]
{{#metamaster:description|Raj podatkowy to kraj lub terytorium z korzystnymi warunkami podatkowymi, unikającym opodatkowania w kraju pochodzenia. Stabilność gospodarcza, korzystny system prawny i swobodny dostęp do kapitału.}}

Aktualna wersja na dzień 13:29, 7 sty 2024

Raj podatkowy to kraj lub terytorium, dające osobom fizycznym i prawnym możliwość uniknięcia opodatkowania w kraju ich pochodzenia lub posłużenia się korzystniejszym systemem podatkowym. W życiu gospodarczym i w literaturze istnieje wiele określeń rajów podatkowych. Nazywa się je "azylami podatkowymi" lub "oazami". Raje podatkowe charakteryzują się przede wszystkim:

  • sprzyjającym systemem podatkowym, gwarantującym niskie opodatkowanie albo brak podatków; państwo jest stroną dogodnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania; dzięki temu możliwe jest unikanie opodatkowania, jednak może to stwarzać warunki do podejmowania działań sprzecznych z prawem,
  • brakiem kontroli i ograniczeń dewizowych,
  • stabilnością gospodarczą i polityczną,
  • ochroną tajemnicy handlowej,
  • korzystnym systemem prawnym,
  • ochroną tajemnicy bankowej i rozwiniętym sektorem bankowym,
  • swobodnym dostępem do kapitału.

TL;DR

Raje podatkowe to kraje lub terytoria, które umożliwiają uniknięcie opodatkowania lub skorzystanie z korzystniejszego systemu podatkowego. Istnieje wiele rodzajów rajów podatkowych, takich jak kraje umożliwiające rejestrację spółek dla obcokrajowców, państwa oferujące korzystne zwolnienia podatkowe lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, oraz kraje z niskim opodatkowaniem. Wykorzystywanie rajów podatkowych odbywa się poprzez transfery zysków, tworzenie spółek rotacyjnych, korzystanie ze spółek offshore i korzyści umownych. Na liście rajów podatkowych znajdują się m.in. Andora, Gibraltar, Hongkong, Panama, Mauritius i wiele innych.

Rodzaje rajów podatkowych

Wyróżnia się kilka grup rajów podatkowych:

  • kraje, które umożliwiają łatwe i poufne rejestrowanie spółek obcokrajowcom i nie pobiera się od nich podatku dochodowego (w ogóle bądź w odniesieniu do spółek, które nie prowadzą lokalnej działalności gospodarczej w raju podatkowym). Kraje te charakteryzują się minimalnymi wymogami co do rachunkowości i sprawozdawczości spółek,
  • państwa, w których co do zasady stosowany jest podatek dochodowy, zarówno w stosunku do podmiotów krajowych, jak i zagranicznych, ale oferowane są korzystne zwolnienia lub ulgi dla konkretnych form działalności,
  • kraje, które posiadają korzystne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz stosują bardzo umiarkowane stawki podatkowe.

Metody wykorzystywania rajów podatkowych

  • Transfery zysków - osiągane dzięki sprzedaży towarów i usług po cenach niższych od faktycznej wartości przez jednostkę umiejscowioną w kraju o wysokiej progresywności podatkowej w stosunku do filii zarejestrowanej w raju podatkowym. Podmioty gospodarcze, które uczestniczą w międzynarodowym obrocie dążą do maksymalnego ograniczenia zysku, mogą tego dokonać poprzez zwiększenie kosztów utrzymania spółki (np. koszty obsługi przedsiębiorstw, odsetki). Manipulacja pożyczkami i wysokością oprocentowania jest najbardziej powszechną formą transferu zysków.
  • Spółki rotacyjne - oferowane przez władze krajów zaliczanych do rajów podatkowych, polega na tym, że spółkę w takim kraju można założyć lub kupić. Proces rejestracji jest bardzo prosty, założyciel spółki nie musi ujawniać imienia i nazwiska, przez co może podawać fikcyjne osoby. W ten sposób powstają spółki często określane mianem spółek rotacyjnych, które wykorzystuje się do świadczenia usług, a także transakcji kupna, sprzedaży w ramach określonych powiązań kapitałowych. Głównym celem spółki rotacyjnej jest dążenie do redukcji kwoty zysku podlegającej opodatkowaniu. Cel ten osiągany jest dzięki skierowaniu dochodów z zewnątrz spółki rotacyjnej w raju podatkowym.
  • Spółki offshore - polegają na akumulacji dochodów w regionach o niskim opodatkowaniu. Możliwości stref offshore wykorzystują głównie spółki kapitałowe i ludzie bogaci ze świata sztuki.
  • Korzyści umowne (treaty shopping) - zjawisko to pozwala ominąć bariery stawiane przez zawieranie umów eliminujących podwójne opodatkowanie. Inwestycja dokonywana jest przez założenie w kraju-sygnatariusza spółki lub innego podmiotu posiadającego osobowość prawną. Działanie to sprowadza się do koncentracji zysku w kraju, które jest drugim sygnatariuszem wspomnianej umowy i ma na celu uniknięcie obciążeń podatkowych.

Lista rajów podatkowych

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określa listę rajów podatkowych:

  • Europa: Andora, Gibraltar, Guernsey, Jersey, Liechtenstein, Man, Monako,
  • Azja i Afryka: Bahrajn, Hongkong, Liberia, Makau,
  • Ameryka Środkowa i Południowa: Belize, Panama,
  • Wyspy Oceanu Indyjskiego: Malediwy, Mauritius, Seszele,
  • Wyspy Pacyfiku: Nauru, Niezależne Państwo Samoa, Niue, Tonga, Vanuatu, Wyspy Cooka, Wyspy Marshalla,
  • Wyspy Morza Karaibskiego: Amerykańskie Wyspy Dziewicze, Anguilla, Antigua i Barbuda, Antyle Holenderskie, Aruba, Bahamy, Barbados, Bermudy, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Dominika, Grenada, Kajmany, Monserrat, Saint Kitts, Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent, Grenadyny, Turks, Caicos.


Raj podatkowyartykuły polecane
Rezydencja podatkowaUnikanie opodatkowaniaUmowa o unikaniu podwójnego opodatkowaniaPodatek obrotowyKaruzela podatkowaImportSpółka rotacyjnaCena transferowaOpór podatkowy

Bibliografia

  • Artemiuk J. (2013), Raje podatkowe w prawie międzynarodowym, Folia Iuridica Wratislaviensis
  • Gomułowicz A., Małecki J. (2013), Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa
  • Grzywacz J. (2010), Metody wykorzystywania rajów podatkowych, Nauki Ekonomiczne, Tom XI
  • Rosa A., Szostak J. (2015), Koszty prowadzenia działalności w rajach podatkowych, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 76(1)
  • Szczodrowski G. (2007), Polski system podatkowy, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa


Autor: Maria Sitarz, Gabriela Mady