Rodzaje rezerw: Różnice pomiędzy wersjami
Z Encyklopedia Zarządzania
m (cleanup bibliografii i rotten links) |
m (cleanup bibliografii i rotten links) |
||
| (Nie pokazano 12 wersji utworzonych przez 2 użytkowników) | |||
| Linia 1: | Linia 1: | ||
Rezerwy to instrument zabezpieczenia się jednostki przed jej przyszłymi obciążeniami, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne, natomiast pewny, a przynajmniej bardzo prawdopodobny, jest sam fakt ich powstania. Ich tworzenie jest związane głównie z ryzykiem prowadzonej działalności, istnieje tu więc nawiązanie do zasady ostrożności. Rezerwy wykazywane są w [[pasywa]]ch [[struktura bilansu|bilansu]]. | Rezerwy to instrument zabezpieczenia się jednostki przed jej przyszłymi obciążeniami, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne, natomiast pewny, a przynajmniej bardzo prawdopodobny, jest sam fakt ich powstania. Ich tworzenie jest związane głównie z ryzykiem prowadzonej działalności, istnieje tu więc nawiązanie do zasady ostrożności. Rezerwy wykazywane są w [[pasywa]]ch [[struktura bilansu|bilansu]]. | ||
| Linia 24: | Linia 9: | ||
* prawdopodobny wypływ środków | * prawdopodobny wypływ środków | ||
* wiarygodny szacunek | * wiarygodny szacunek | ||
==Podział rezerw== | ==Podział rezerw== | ||
===Rezerwy w bilansie=== | ===Rezerwy w bilansie=== | ||
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | |||
I. Rezerwy na zobowiązania | I. Rezerwy na zobowiązania | ||
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | |||
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne | |||
* długoterminowa | * długoterminowa | ||
* krótkoterminowa | * krótkoterminowa | ||
3. Pozostałe rezerwy | |||
* długoterminowe | * długoterminowe | ||
* krótkoterminowe (...) | * krótkoterminowe (...) | ||
1. '''Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego''' | <google>n</google> | ||
1. '''Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego''' - tworzą jednostki będące podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Jest ona kwotą w wysokości podatku, który powstanie do zapłaty w związku z występowaniem dodatnich różnic kursowych. Możemy wyróżnić trzy rodzaje metod wyceny rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego: metodę odraczania, metodę zobowiązań wynikowych oraz metodę zobowiązań bilansowych. Jak wyceniać rezerwy z tego tytułu określa nam MSR 12, [[ustawa]] o rachunkowości i KSR nr 2 (L.Poniatowska 2011, s. 260-261). | |||
2. '''[[Rezerwa]] na świadczenia emerytalne i podobne'''- rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne obejmują przyszłe [[koszty]] związane z pracownikami, których kwota lub termin poniesienia nie są pewne. Do tej pozycji zaliczymy:odprawy emerytalne, odprawy pośmiertne, odprawy członków zarządu, [[nagrody jubileuszowe]], wynagrodzenia na niewykorzystane urlopy wypoczynkowe, nagrody i premie, rezerwy na urlopy naukowe itp. | 2. '''[[Rezerwa]] na świadczenia emerytalne i podobne''' - rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne obejmują przyszłe [[koszty]] związane z pracownikami, których kwota lub termin poniesienia nie są pewne. Do tej pozycji zaliczymy:odprawy emerytalne, odprawy pośmiertne, odprawy członków zarządu, [[nagrody jubileuszowe]], wynagrodzenia na niewykorzystane urlopy wypoczynkowe, nagrody i premie, rezerwy na urlopy naukowe itp. | ||
W bilansie rezerwy te są podzielone na długoterminowe czyli te, których przewidywany termin wykorzystania jest dłuższy niż 12 miesięcy i krótkoterminowe, których przewidywany termin wykorzystania jest krótszy niż 12 miesięcy.. | W bilansie rezerwy te są podzielone na długoterminowe czyli te, których przewidywany termin wykorzystania jest dłuższy niż 12 miesięcy i krótkoterminowe, których przewidywany termin wykorzystania jest krótszy niż 12 miesięcy.. | ||
Do ustalenia wyceny rezerw potrzebne są [[informacje]] na temat (L.Poniatowska 2011, s. 261-262): | Do ustalenia wyceny rezerw potrzebne są [[informacje]] na temat (L.Poniatowska 2011, s. 261-262): | ||
* wysokości odpraw | * wysokości odpraw - musi to być ustalone w regulaminie przedsiębiorstwa, | ||
* szacowany czas zatrudnienia pracownika w przedsiębiorstwie do roku, kiedy [[odprawa]] emerytalna musi być wypłacona, | * szacowany czas zatrudnienia pracownika w przedsiębiorstwie do roku, kiedy [[odprawa]] emerytalna musi być wypłacona, | ||
* stopy dyskonta biorąc pod uwagę przewidywaną [[inflacja]], | * stopy dyskonta biorąc pod uwagę przewidywaną [[inflacja]], | ||
| Linia 78: | Linia 63: | ||
## kosztów finansowych | ## kosztów finansowych | ||
## obciążeń z tyt. podatku dochodowego | ## obciążeń z tyt. podatku dochodowego | ||
# rezerwy bilansowe (ich utworzenie nie ma wpływu na [[wynik]] finansowy okresu ich utworzenia | # rezerwy bilansowe (ich utworzenie nie ma wpływu na [[wynik]] finansowy okresu ich utworzenia - obciążają one [[kapitał własny]] jednostki lub powodują uznanie aktywów): | ||
## zmniejszające [[kapitał]] własny | ## zmniejszające [[kapitał]] własny | ||
## zwiększające [[aktywa]] | ## zwiększające [[aktywa]] | ||
| Linia 87: | Linia 72: | ||
# rezerwy podatkowe (ich wartość w momencie ich realizacji będzie stanowić [[koszt]] uzyskania przychodów; ich wartość księgowa jest różna od wartości podatkowej) | # rezerwy podatkowe (ich wartość w momencie ich realizacji będzie stanowić [[koszt]] uzyskania przychodów; ich wartość księgowa jest różna od wartości podatkowej) | ||
# rezerwy niepodatkowe (ich wartość w momencie ich realizacji nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów; ich wartość podatkowa jest równa wartości księgowej) | # rezerwy niepodatkowe (ich wartość w momencie ich realizacji nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów; ich wartość podatkowa jest równa wartości księgowej) | ||
{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Przepływy pieniężne]]}} — {{i5link|a=[[Rozliczenia międzyokresowe kosztów]]}} — {{i5link|a=[[Pasywa]]}} — {{i5link|a=[[Przychody finansowe]]}} — {{i5link|a=[[Sprawozdanie finansowe - informacja dodatkowa]]}} — {{i5link|a=[[Zysk netto]]}} — {{i5link|a=[[Przychody i koszty finansowe]]}} — {{i5link|a=[[Pozostałe przychody i koszty operacyjne]]}} — {{i5link|a=[[Rachunek zysków i strat]]}} — {{i5link|a=[[Biuro pracy]]}} }} | |||
==Bibliografia== | ==Bibliografia== | ||
<noautolinks> | <noautolinks> | ||
* Nita B. (red.)( | * Nita B. (red.) (2017), ''Podstawy rachunkowości'', Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław | ||
* Nowak E. (2015) | * Nowak E. (2015), ''Sprawozdawczość finansowa mikrojednostek w świetle regulacji rachunkowości'', Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 854 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 73 | ||
* Pfaff J., Messner Z. (red.)(2013) | * Pfaff J., Messner Z. (red.) (2013), ''Rachunkowość finansowa z uwzględnieniem MSSF'', Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa | ||
* Poniatowska L. (2011) | * Poniatowska L. (2011), ''[http://wneiz.pl/nauka_wneiz/frfu/32-2011/FRFU-32-607.pdf Rezerwy i bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów według międzynarodowych i polskich standardów rachunkowości]'', Zeszyty naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 625 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 32 | ||
* Poniatowska L. (2011) | * Poniatowska L. (2011), ''[http://wneiz.pl/nauka_wneiz/frfu/41-2011/FRFU-41-255.pdf Metody wyceny rezerw]'', Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 668 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 41 | ||
* Poniatowska L. (2013) | * Poniatowska L. (2013), ''[http://wneiz.univ.szczecin.pl/nauka_wneiz/frfu/58-2013/FRFU-58-117.pdf Rezerwy na zobowiązania jako instrument polityki bilansowej]''. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 757 | ||
* Poniatowska L. (2014) | * Poniatowska L. (2014), ''[https://cejsh.icm.edu.pl/cejsh/element/bwmeta1.element.desklight-10f8ba95-bc83-43d2-9bfb-a7ff0cbe9109 Polityka rachunkowości w zakresie rezerw na zobowiązania i jej znaczenie w kształtowaniu wyniku finansowego]'', Studia Ekonomiczne, nr 201 | ||
* Walińska E. (red.)(2016) | * Walińska E. (red.) (2016), ''Meritum rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa'', Wolters Kluwer, Warszawa | ||
</noautolinks> | </noautolinks> | ||
{{a|Gabriela Wróbel, Justyna Pietras}} | {{a|Gabriela Wróbel, Justyna Pietras}} | ||
[[Kategoria: | [[Kategoria:Rezerwy]] | ||
{{#metamaster:description|Rezerwy to instrument zabezpieczenia przed obciążeniami. Rodzaje i wykazywanie w bilansie. Ostrożność i ryzyko w grze.}} | {{#metamaster:description|Rezerwy to instrument zabezpieczenia przed obciążeniami. Rodzaje i wykazywanie w bilansie. Ostrożność i ryzyko w grze.}} | ||
Aktualna wersja na dzień 23:50, 10 gru 2023
Rezerwy to instrument zabezpieczenia się jednostki przed jej przyszłymi obciążeniami, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne, natomiast pewny, a przynajmniej bardzo prawdopodobny, jest sam fakt ich powstania. Ich tworzenie jest związane głównie z ryzykiem prowadzonej działalności, istnieje tu więc nawiązanie do zasady ostrożności. Rezerwy wykazywane są w pasywach bilansu.
TL;DR
Rezerwy to instrument zabezpieczenia przed przyszłymi obciążeniami, tworzone głównie z powodu ryzyka działalności. Istnieją trzy warunki tworzenia rezerw: obowiązek, prawdopodobny wypływ środków i wiarygodny szacunek. W bilansie rezerwy są podzielone na rezerwy na zobowiązania (np. odroczone podatki, świadczenia emerytalne) i pozostałe rezerwy (np. koszty restrukturyzacji). Istnieje wiele rodzajów rezerw i różne kryteria ich klasyfikacji.
Warunki tworzenia rezerw
Aby rezerwy mogły powstać muszą być spełnione jednocześnie trzy warunki:
- istniejący prawny lub zwyczajowy obowiązek wynikający z przeszłego zdarzenia obligującego
- prawdopodobny wypływ środków
- wiarygodny szacunek
Podział rezerw
Rezerwy w bilansie
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne * długoterminowa * krótkoterminowa 3. Pozostałe rezerwy * długoterminowe * krótkoterminowe (...)
1. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego - tworzą jednostki będące podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Jest ona kwotą w wysokości podatku, który powstanie do zapłaty w związku z występowaniem dodatnich różnic kursowych. Możemy wyróżnić trzy rodzaje metod wyceny rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego: metodę odraczania, metodę zobowiązań wynikowych oraz metodę zobowiązań bilansowych. Jak wyceniać rezerwy z tego tytułu określa nam MSR 12, ustawa o rachunkowości i KSR nr 2 (L.Poniatowska 2011, s. 260-261).
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne obejmują przyszłe koszty związane z pracownikami, których kwota lub termin poniesienia nie są pewne. Do tej pozycji zaliczymy:odprawy emerytalne, odprawy pośmiertne, odprawy członków zarządu, nagrody jubileuszowe, wynagrodzenia na niewykorzystane urlopy wypoczynkowe, nagrody i premie, rezerwy na urlopy naukowe itp.
W bilansie rezerwy te są podzielone na długoterminowe czyli te, których przewidywany termin wykorzystania jest dłuższy niż 12 miesięcy i krótkoterminowe, których przewidywany termin wykorzystania jest krótszy niż 12 miesięcy..
Do ustalenia wyceny rezerw potrzebne są informacje na temat (L.Poniatowska 2011, s. 261-262):
- wysokości odpraw - musi to być ustalone w regulaminie przedsiębiorstwa,
- szacowany czas zatrudnienia pracownika w przedsiębiorstwie do roku, kiedy odprawa emerytalna musi być wypłacona,
- stopy dyskonta biorąc pod uwagę przewidywaną inflacja,
- miesięczne zarobki osoby zatrudnionej w przedsiębiorstwie w roku obrachunkowym,
- przewidywany roczny wzrost płac,
- inne warunki które wpływają na wartość odprawy
3. Pozostałe rezerwy dzielą się na długoterminowe i krótkoterminowe. Są to rezerwy inne niż z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz na świadczenia emerytalne i podobne.
Należą do nich między innymi (L. Poniatowska 2011, s. 613-614):
- przyszłe zobowiązania spowodowane restrukturyzacją, jeśli przedsiębiorstwo musi ją przeprowadzić lub zostały zawarte umowy w związku z tym
- koszty które można z dużym prawdopodobieństwem oszacować, a zwłaszcza te związane z podstawową działalnością gospodarczą np. z tytułu gwarancji, operacji kredytowych
Inne rezerwy
Rezerwy jako kategoria zobowiązań mogą być klasyfikowane wg różnych kryteriów, m.in.:
- z punktu widzenia okresu, w którym nastąpi wykorzystanie rezerwy:
- krótkoterminowe (do 12 miesięcy)
- długoterminowe (powyżej 12 miesięcy)
- wg kryterium rodzaju:
- rezerwy wynikające z restrukturyzacji
- rezerwy wynikające z przepisów w zakresie świadczeń na rzecz pracowników
- rezerwy z tyt. odroczonego podatku dochodowego
- rezerwy z tyt. instrumentów finansowych
- ze względu na rodzaj działalności obciążanej kosztami z tyt. utworzonej rezerwy:
- rezerwy dot. działalności operacyjnej
- rezerwy związane z działalnością finansową
- rezerwy związane z podatkiem dochodowym
- wg skutku finansowego:
- rezerwy kosztowe (rezerwy o charakterze wynikowym, których utworzenie oznacza ostateczne zmniejszenie wyniku finansowego netto jednostki): tworzone w ciężar:
- pozostałych kosztów operacyjnych
- kosztów finansowych
- obciążeń z tyt. podatku dochodowego
- rezerwy bilansowe (ich utworzenie nie ma wpływu na wynik finansowy okresu ich utworzenia - obciążają one kapitał własny jednostki lub powodują uznanie aktywów):
- ze względu na stosowaną metodę szacunku:
- rezerwy wyceniane metodą aktuarialną
- rezerwy wyceniane pozostałymi metodami
- z punktu widzenia skutku podatkowego:
- rezerwy podatkowe (ich wartość w momencie ich realizacji będzie stanowić koszt uzyskania przychodów; ich wartość księgowa jest różna od wartości podatkowej)
- rezerwy niepodatkowe (ich wartość w momencie ich realizacji nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów; ich wartość podatkowa jest równa wartości księgowej)
| Rodzaje rezerw — artykuły polecane |
| Przepływy pieniężne — Rozliczenia międzyokresowe kosztów — Pasywa — Przychody finansowe — Sprawozdanie finansowe - informacja dodatkowa — Zysk netto — Przychody i koszty finansowe — Pozostałe przychody i koszty operacyjne — Rachunek zysków i strat — Biuro pracy |
Bibliografia
- Nita B. (red.) (2017), Podstawy rachunkowości, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław
- Nowak E. (2015), Sprawozdawczość finansowa mikrojednostek w świetle regulacji rachunkowości, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 854 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 73
- Pfaff J., Messner Z. (red.) (2013), Rachunkowość finansowa z uwzględnieniem MSSF, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa
- Poniatowska L. (2011), Rezerwy i bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów według międzynarodowych i polskich standardów rachunkowości, Zeszyty naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 625 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 32
- Poniatowska L. (2011), Metody wyceny rezerw, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 668 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 41
- Poniatowska L. (2013), Rezerwy na zobowiązania jako instrument polityki bilansowej. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 757
- Poniatowska L. (2014), Polityka rachunkowości w zakresie rezerw na zobowiązania i jej znaczenie w kształtowaniu wyniku finansowego, Studia Ekonomiczne, nr 201
- Walińska E. (red.) (2016), Meritum rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa, Wolters Kluwer, Warszawa
Autor: Gabriela Wróbel, Justyna Pietras
