Odsetki od zaległości podatkowych: Różnice pomiędzy wersjami
Nie podano opisu zmian |
Nie podano opisu zmian |
||
| Linia 1: | Linia 1: | ||
'''Odsetki od zaległości podatkowych''' - w przypadku kiedy podatnik nie ureguluje należnego zobowiązania podatkowego w wyznaczonym czasie względem organu podatkowego, powstanie dodatkowe naliczenie za zwłokę, za każdy dzień po przekroczeniu terminu wpłaty zobowiązania podatkowego, naliczone zostaną odsetki w określonej wysokości obliczonej od wielkości zobowiązania, których zasadność oraz wymiar został określony w Ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa, gdzie odniesienie do zaległości znajduje się w Rozdziale 6 - Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna. | '''Odsetki od zaległości podatkowych''' - w przypadku kiedy [[podatnik|podatnik]] nie ureguluje należnego zobowiązania podatkowego w wyznaczonym czasie względem organu podatkowego, powstanie dodatkowe naliczenie za zwłokę, za każdy dzień po przekroczeniu terminu wpłaty zobowiązania podatkowego, naliczone zostaną odsetki w określonej wysokości obliczonej od wielkości zobowiązania, których zasadność oraz wymiar został określony w Ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa, gdzie odniesienie do zaległości znajduje się w Rozdziale 6 - Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna. | ||
==Podstawa prawna w odniesieniu do zaległości podatkowych== | ==Podstawa prawna w odniesieniu do zaległości podatkowych== | ||
W Polsce obowiązuje Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r [[Ordynacja podatkowa|Ordynacja podatkowa]] z późniejszymi zmianami, która zawiera przepisy dotyczące prawa podatkowego: zobowiązania, odsetki za zwłokę, czynności sprawdzające itd. W przypadku przytoczonego zagadnienia dotyczącego odsetek od zaległości podatkowych, Ordynacja zawiera zapisy w Rozdziale 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna, który dzieli się na artykuły od Art. 53 do Art. 58. | W Polsce obowiązuje Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r [[Ordynacja podatkowa|Ordynacja podatkowa]] z późniejszymi zmianami, która zawiera przepisy dotyczące prawa podatkowego: zobowiązania, odsetki za zwłokę, czynności sprawdzające itd. W przypadku przytoczonego zagadnienia dotyczącego odsetek od zaległości podatkowych, Ordynacja zawiera zapisy w Rozdziale 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna, który dzieli się na artykuły od Art. 53 do Art. 58. | ||
Zapisy | Zapisy Art. 53 Ordynacji podatkowej przyjmują brzmienie<ref>Ustawa Ordynacja podatkowa, s.74</ref>: | ||
:§ 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę. | :§ 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę. | ||
:§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy. | :§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy. | ||
| Linia 20: | Linia 20: | ||
Istotnym aspektem dotyczącym zagadnienia odsetek za zwłokę za zaległości podatkowe jest zapis Art.56d.<ref>Ustawa Ordynacja podatkowa, s.78</ref>: | Istotnym aspektem dotyczącym zagadnienia odsetek za zwłokę za zaległości podatkowe jest zapis Art.56d.<ref>Ustawa Ordynacja podatkowa, s.78</ref>: | ||
Art. 56d. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w [[Dziennik | Art. 56d. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w [[Dziennik urzędowy|Dzienniku Urzędowym]] Rzeczypospolitej Polskiej „[[Monitor Polski|Monitor Polski]]” stawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56–56b. | ||
Zgodnie z aktualnym zapisem w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” Warszawa, 11 marca 2022r. Poz 339 na bazie Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 10 marca 2022r.<ref>Obwieszczenie Ministra Finansów, s.1</ref>: | Zgodnie z aktualnym zapisem w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” Warszawa, 11 marca 2022r. Poz 339 na bazie Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 10 marca 2022r.<ref>Obwieszczenie Ministra Finansów, s.1</ref>: | ||
| Linia 28: | Linia 28: | ||
:3) podwyższona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 15,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym. | :3) podwyższona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 15,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym. | ||
==Podsumowanie== | |||
Zgodnie z prawem obowiązującym w Polsce, za zaległości podatkowe obowiązują odsetki, które są naliczane za każdy dzień zwłoki. Obowiązkiem podatnika jest wyliczenie oraz uregulowanie kwoty odsetek. Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów<ref>Ministerstwo Finansów</ref> dostępny jest kalkulator, który pomaga wyliczyć odsetki oraz opłatę prolongacyjną. Organem Państwowym, który jest zobowiązany do kontroli zaległości podatkowych są w Polsce Urzędy Skarbowe. | |||
== | |||
<ref> | |||
==Przypisy== | ==Przypisy== | ||
| Linia 41: | Linia 35: | ||
==Bibliografia== | ==Bibliografia== | ||
* | * Konieczny W. red. (2016), ''Prawo i Podatki : komentarze, informacje, analizy'', "Oficyna Prawa Polskiego" - Wydawnictwo Wiedza i Praktyka, Warszawa | ||
* | * Lemkowski M. (2007), ''Odsetki cywilnoprawne'', Oficyna a Wolters Kluwer business, Kraków | ||
* | * Olesińska A. (2004), ''Prawo podatkowe'', TNOiK "Dom Organizatora", Toruń | ||
* [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/ | * [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19971370926/U/D19970926Lj.pdf ''Ustawa Ordynacja podatkowa''] (1997), Dz. U. 1997 Nr 137 poz. 926 | ||
* [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/ | * [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WMP20220000220/O/M20220220.pdf ''Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 10 lutego 2022''] (2022), Dz. U. 2022 poz. 220 | ||
* [https:// | * [https://www.podatki.gov.pl/kalkulatory-podatkowe/kalkulator-odsetek-za-zwloke-od-zaleglosci-podatkowych-oraz-oplaty-prolongacyjnej/ ''Ministerstwo Finansów Portal Podatkowy''] (2022) | ||
{{a|Jakub Wilczek}} | {{a|Jakub Wilczek}} | ||
[[Kategoria:Prawo]] | [[Kategoria:Prawo]] | ||
{{law}} | {{law}} | ||
Wersja z 18:02, 18 kwi 2022
Odsetki od zaległości podatkowych - w przypadku kiedy podatnik nie ureguluje należnego zobowiązania podatkowego w wyznaczonym czasie względem organu podatkowego, powstanie dodatkowe naliczenie za zwłokę, za każdy dzień po przekroczeniu terminu wpłaty zobowiązania podatkowego, naliczone zostaną odsetki w określonej wysokości obliczonej od wielkości zobowiązania, których zasadność oraz wymiar został określony w Ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa, gdzie odniesienie do zaległości znajduje się w Rozdziale 6 - Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna.
Podstawa prawna w odniesieniu do zaległości podatkowych
W Polsce obowiązuje Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa z późniejszymi zmianami, która zawiera przepisy dotyczące prawa podatkowego: zobowiązania, odsetki za zwłokę, czynności sprawdzające itd. W przypadku przytoczonego zagadnienia dotyczącego odsetek od zaległości podatkowych, Ordynacja zawiera zapisy w Rozdziale 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna, który dzieli się na artykuły od Art. 53 do Art. 58. Zapisy Art. 53 Ordynacji podatkowej przyjmują brzmienie[1]:
- § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 52 § 1 pkt 2 i art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę.
- § 2. Przepis § 1 stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy.
- § 3. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art. 66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1.
- § 4. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.
- § 5. W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1 pkt 1, odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.
- § 6. W przypadkach, o których mowa w art. 52a, odsetki za zwłokę naliczane są od dnia pobrania wynagrodzenia.
Wysokość odsetek za zwłokę w odniesieniu do zaległości podatkowych została określona w Ordynacji podatkowej[2]: Art. 56. § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%
Jako dopełnienie Art. 56a. Ordynacji podatkowej określa podstawy do obniżenia stawki odsetek do poziomu 50% stawki odsetek za zwłokę, a Art. 56b. określa podstawy do podwyższonej stawki odsetek do poziomu 150% stawki odsetek za zwłokę[3].
Coroczna zmiana stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych
Istotnym aspektem dotyczącym zagadnienia odsetek za zwłokę za zaległości podatkowe jest zapis Art.56d.[4]: Art. 56d. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” stawki odsetek za zwłokę, o których mowa w art. 56–56b.
Zgodnie z aktualnym zapisem w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” Warszawa, 11 marca 2022r. Poz 339 na bazie Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 10 marca 2022r.[5]: w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Na podstawie art. 56d ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, 1598, 2076, 2105, 2262 i 2328) ogłasza się, że:
- 1) stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 10,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym;
- 2) obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 5,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym;
- 3) podwyższona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 15,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym.
Podsumowanie
Zgodnie z prawem obowiązującym w Polsce, za zaległości podatkowe obowiązują odsetki, które są naliczane za każdy dzień zwłoki. Obowiązkiem podatnika jest wyliczenie oraz uregulowanie kwoty odsetek. Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów[6] dostępny jest kalkulator, który pomaga wyliczyć odsetki oraz opłatę prolongacyjną. Organem Państwowym, który jest zobowiązany do kontroli zaległości podatkowych są w Polsce Urzędy Skarbowe.
Przypisy
Bibliografia
- Konieczny W. red. (2016), Prawo i Podatki : komentarze, informacje, analizy, "Oficyna Prawa Polskiego" - Wydawnictwo Wiedza i Praktyka, Warszawa
- Lemkowski M. (2007), Odsetki cywilnoprawne, Oficyna a Wolters Kluwer business, Kraków
- Olesińska A. (2004), Prawo podatkowe, TNOiK "Dom Organizatora", Toruń
- Ustawa Ordynacja podatkowa (1997), Dz. U. 1997 Nr 137 poz. 926
- Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 10 lutego 2022 (2022), Dz. U. 2022 poz. 220
- Ministerstwo Finansów Portal Podatkowy (2022)
Autor: Jakub Wilczek
 |
Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych. Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu. |
