Koszt kwalifikowalny

Koszt kwalifikowany to w najprostszym znaczeniu koszt uzyskania przychodów poniesiony na badawczo- rozwojową.

Za koszty kwalifikowane uznaje się:

• zakup surowców i materiałów związanych w sposób bezpośredni z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową
• opinie, usługi doradcze, ekspertyzy i usługi równorzędne oraz nabycie wyników badań naukowych, wykonywanych lub świadczonych na podstawie umowy przez jednostkę naukową
• Należności z tytułów zawartych w art. 12 ust.1 , oraz składni z tytułu tych należności zawarte w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r., w części, która jest finansowana przez płatnika składek, jeśli te należności i składni dotyczą pracowników, którzy są zatrudnieni w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej
• odpłatne użytkowanie aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej jedynie do celów związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, jeżeli to użytkowanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem związanym z podatnikiem
• dokonywane w danym roku odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnym oraz środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem budynków, budowli, lokali i samochodów osobowych, które są odrębną własnością

Działalność badawczo-rozwojowa

Działalność badawczo-rozwojowa jest to systematycznie prowadzona praca twórcza, podjęta dla zwiększenia zasobu wiedzy, w tym także wiedzy o człowieku, społeczeństwie i kulturze, jak również w celu znalezienia nowych zastosowań dla tej wiedzy. Działalność badawczo-rozwojowa zajmuje się trzema rodzajami badań: badaniami podstawowymi, stosowanymi i pracami rozwojowymi.

• Badania podstawowe- prace eksperymentalne lub teoretyczne, które prowadzone są przede wszystkim w celu pozyskania nowej dawki wiedzy na tematy zjawisk i faktów. Prace te nie są podejmowane w celu praktycznego wykorzystania. Podczas przeprowadzania badań podstawowych analizuje się struktury, związki i własności z zamiarem postawienia na ich podstawie nowych hipotez, teorii i praw lub przetestować te już istniejące.
• Badania stosowane- badania oryginalne, prowadzone w celu zdobycia nowej wiedzy naukowej i technicznej oraz konkretnych celów praktycznych. Przekształcenie idei w formę operacyjną jest najważniejszą cechą badań stosowanych.
• Prace rozwojowe- systematycznie prowadzone prace, które są oparte na aktualnej wiedzy powstałej z badań i praktyk. Prace rozwojowe dążą do wytwarzania nowych produktów, materiałów i urządzeń, instalowania nowych procesów, usług i systemów oraz doskonalenia tych, które już istnieją.

Odliczanie kosztów kwalifikowanych

Kwota odliczenia, w danym roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika. Koszty kwalifikowane podlegając odliczeniu, tylko w wypadku, kiedy nie zostały one zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeżeli podatnik w roku podatkowym prowadziła działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia to nie przysługuje mu prawo do odliczenia. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały poniesione koszty kwalifikowane.

Ramy czasowe kwalifikowalności

Okres, w którym mogą być ponoszone koszty kwalifikowane określamy pojęciem kwalifikowania kosztów. Wszystkie koszty poniesione poza tym okresem stanowią koszty niekwalifikowane. Poniesione koszty można wykazywać w przedkładanym rozliczeniu zgodnie z zasadą memoriału.

Wszystkie koszty wykazane w rozliczeniu muszą być faktycznie poniesione i opłacone w terminie nieprzekraczającym 60 dni od dnia, w którym doszło do zakończenia realizacji projektu nie później niż na dzień składania raportu końcowego.

Bibliografia

• Przewodnik kwalifikowalności kosztów- biostrateg I ( 2021), s.2
• Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności(2015), s.1-5
• Rokita S. (2014), Możliwości wykorzystania klasyfikacji działalności badawczo-rozwojowej w zarządzaniu przedsiębiorstwem, s.202-203

Autor: Aleksandra Potejko

Treść tego artykułu została oparta na aktach prawnych. Zwróć uwagę, że niektóre akty prawne mogły ulec zmianie od czasu publikacji tego tekstu.