Zybex: cleanup bibliografii i rotten links

2024-01-11T22:38:37Z

cleanup bibliografii i rotten links

Nowa strona

'''[[Umowa]] o unikaniu podwójnego opodatkowania''' to [[umowa międzynarodowa]], która ma na celu ochronę podatników osiągających [[dochód]] w dwóch krajach, przed zapłatą podatku dochodowego dwukrotnie.

Podwójne opodatkowanie jest sprzeczne z zasadą jednego podatku, ponieważ prowadzi do podwójnego i bez uzasadnionego dwukrotnego obciążenia tego samego podmiotu lub przedmiotu opodatkowania. Zjawisko podwójnego opodatkowania nie jest pozytywnie postrzegane zarówno przez podatników jak i organy podatkowe, ponieważ stwarza ono przeszkodę dla swobodnego przypływu kapitału oraz prowadzi do spowolnienia gospodarczego.

Podwójne opodatkowanie rozróżniamy w dwóch znaczeniach - ekonomicznym i prawnym. W znaczeniu ekonomicznym oznacza dwukrotne [[obciążenie]] podatkiem dochodu albo majątku, który należy do różnych podmiotów. W znaczeniu prawnym oznacza dwukrotne obciążenie dochodu lub majątku, który należy do tego samego podmiotu. W rozumieniu ekonomicznym podwójne opodatkowanie jest to sytuacja występująca najczęściej w ramach jednego systemu podatkowego, a w rozumieniu prawnym jest wynikiem funkcjonowania zasady rezydencji (z nią wiąże się nieograniczony [[obowiązek]] podatkowy, a także zasady źródła), z której wynika ograniczony [[obowiązek podatkowy]]. Rezydencja podatkowa uzależniona jest od posiadania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (S. Bryndziak, s. 37)

[[Raje podatkowe]] to państwa lub terytoria gwarantujące osobom fizycznym lub prawnym koszystny poziom podatku dochodowego lub spadkowego. Niekiedy możliwe jest, aby przenieść całość operacji gospodarczych, które podlegają opodatkowaniu do krajów, gdzie [[podatek]] dochodowy nie istnieje. Często zdarza się, że wtedy występuje konieczność tworzenia skomplikowanych kontrukcji z wykorzystaniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Państwa, które posiadają korzystne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a również które stosują mocno korzystne stawki podatkowe to np. Cypr, Irlandia, Luksemburg (K. Gruziel, s. 183-184)

==TL;DR==
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma na celu ochronę podatników przed płaceniem podatku dochodowego dwukrotnie w dwóch krajach. Podwójne opodatkowanie jest niekorzystne dla podatników i prowadzi do ograniczenia przepływu kapitału. Raje podatkowe oferują korzystne stawki podatkowe, co wymaga skomplikowanych konstrukcji. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania eliminują podwójne opodatkowanie i promują wymianę towarów i usług. Polska zawarła około 50 takich umów. Istnieją różne metody zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, takie jak kredyt podatkowy, zwolnienie podatkowe i ryczałt podatkowy. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają kryteria preferencji, które określają jurysdykcję podatkową.

<google>n</google>

==Cel umów o unikaniu podwójnego opodatkowania==
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) dają możliwość eliminacji podwójnego opodatkowania. Podstawowy cel zawierania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania to eliminacja zjawiska podwójnego opodatkowania w sensie prawnym. Kolejnym celem jest promowanie wymiany [[towarów]] oraz usług, a także nieskrępowany przepływ kapitału i osób. Następnym celem, dla którego zawiera się UPO jest zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania. Większość zawartych i obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest ujednolicona, a konwencja Modelowa o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodu i kapitału jest zazwyczaj wzorem dla traktatów podatkowych państw (S. Bryndziak, s. 39)

Państwa zawierające umowy przeciwko podwójnemu opodatkowaniu są ograniczone w pobieraniu podatków od podmiotów, od których mają takie [[uprawnienia]] na podstawie prawa wewnętrznego. Do tej pory Polska zawarła około 50 takich umów. Umowy zawarte są z takimi państwami jak między innymi Austria, Belgia, Francja, Dania, Norwegia, Szwajcaria, Szwecja, Węgry, Włochy, Niemcy, czy Hiszpania (B. Brzeziński, s. 187)

Podwójne opodatkowanie obejmuje [[podatki pośrednie]] jak i [[podatki bezpośrednie]]. Przy podatkach pośrednich występuje [[zasada]] kraju przeznaczenia (daje ona możliwość wyeliminowania podwójnego opodatkowania w stosunkach międzynarodowych) i zgodnie z nią podatki pośrednie zostały przypisane w obrocie międzynarodowym temu krajowi, w którym te dobra, czy [[usługi]] trafiają do konsumenta. Przy podatkach bezpośrednich ważne są podatki dochodowe i majątkowe, ponieważ w nawiązaniu do nich podejmowane są rozwiązania, które mają charakter systemowy (A. Gomułowicz, s. 644-645)

==Metody zapobiegające podwójnemu opodatkowaniu==
Państwo zapobiega podwójnemu opodatkowaniu poprzez rozwiązania prawne, które mają na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania i są to takie rozwiązania jak:
* rozwiązania jednostronne
* rozwiązania dwustronne
* rozwiązania wielostronne

Jeśli chodzi o metody, które zapobiegają podwójnemu opodatkowaniu, to są to:
* [[kredyt]] podatkowy (podatki, które zostały pobrane przez obce organy podatkowe od dochodów, które pochodziły ze źródeł zagranicznych, mogą być zakwalifikowane na poczet podatków krajowych)
* [[zwolnienie]] podatkowe (wyłączenie z opodatkowania dochodów pochodzących ze źródeł zagranicznych
* potrącenie podatku (państwo uznaje podatek zapłacony za granicą jako [[wydatek]], który może być odliczony od podstawy podatku krajowego)
* [[ryczałt]] podatkowy (państwo [[nakład]] na [[dochody]] podatnika podatki ryczałtowe o niższych stawkach) (A. Gomułowicz, s. 646)

W niektórych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdują się tzw. kryteria preferencji, które dają możliwość na rozstrzygnięcie zakresu jurysdykcji podatkowej, w sytuacji kiedy występuje brak rozstrzygnięcia w oparciu o łączniki podatkowe. Najistotniejszym kryterium jest miejsce wykonywania efektywnego zarządu, który rozumiany jest jako miejsce spotkań oraz podejmowania wiodących decyzji dla spółki przez członków jej zarządu (B. Kuźniacki, s. 174)

{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Rezydencja podatkowa]]}} — {{i5link|a=[[Podwójne opodatkowanie]]}} — {{i5link|a=[[Unikanie opodatkowania]]}} — {{i5link|a=[[System podatkowy]]}} — {{i5link|a=[[Ustawa o podatku od towarów i usług]]}} — {{i5link|a=[[Import]]}} — {{i5link|a=[[Podatek obrotowy]]}} — {{i5link|a=[[Raj podatkowy]]}} — {{i5link|a=[[Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania przedsiębiorstw]]}} — {{i5link|a=[[Prognoza długoterminowa]]}} }}

==Bibliografia==
<noautolinks>
* Bryndziak S. (2014), ''[https://www.wneiz.univ.szczecin.pl/nauka_wneiz/frfu/68-2014/FRFU-68-37.pdf Nadużywanie przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przez transfer rezydencji podatkowej]'', Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 68
* Brzeziński B. (1996), ''Prawo podatkowe'', Dom Organizatora, Toruń
* Gomułowicz A., Małecki J. (2013), ''Podatki i prawo podatkowe'', LexisNexis, Warszawa
* Gruziel K. (2009), ''Istota i założenia optymalizacji podatkowej - wybrane aspekty'', Zeszyty Naukowe SGGW Ekonomika i Organizacja Gospodarki Żywnościowej, nr 77
* Kuźniacki B. (2012), ''Wprowadzenie do problematyki opodatkowania kontrolowanych spółek zagranicznych'', Kwartalnik Ekonomia i prawo, Tom VIII, nr 1
* ''Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.'' [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu19971370926 Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926]
</noautolinks>

{{a|Monika Szarek}}
[[Kategoria:Podatek dochodowy]]
{{msg:law}}

{{#metamaster:description|Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania - ochrona przed podwójnym opodatkowaniem. Dlaczego jest istotna i jak działa. Informacje o rajach podatkowych i korzystnych umowach podatkowych.}}

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania - Historia wersji

Zybex: cleanup bibliografii i rotten links