Sw: /* Bibliografia */

2025-12-21T18:36:19Z

Bibliografia

Nowa strona

Zgodnie z obowiązującą ustawą (z dnia 11.03.2004 roku) [[podatek VAT]] obejmuje:
* odpłatną dostawę [[towar]]ów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
* [[eksport]] [[towarów]]
* [[import]] towarów
* wewnątrzwspólnotowe (kraje UE) nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju
* wewnątrzwspólnotową dostawę towarów

==TL;DR==
Artykuł omawia podatek VAT, podatników VAT, zwolnienia z podatku, rejestrację, wykreślenie z rejestru, deklaracje podatkowe oraz wprowadzenie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK_VAT). Podatnikami VAT są osoby prawne, organy administracji publicznej i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Zwolnienia od podatku nie obejmują m.in. wyrobów z metali szlachetnych, usług prawniczych i jubilerskich. Rejestrację podatnika VAT można dokonać na druku VAT-R, a wymagane dokumenty to m.in. numer NIP i REGON oraz potwierdzenie umowy z bankiem. Podmioty zobowiązane do złożenia deklaracji VAT muszą to robić w terminach określonych w artykule. Od stycznia 2018 roku przedsiębiorcy będą musieli wysyłać co miesiąc JPK_VAT, co ułatwi weryfikację danych podatkowych.

==Podatnicy podatku VAT==
Podatnikami podatku [[VAT]] są:
* osoby prawne
* [[organy administracji publicznej]] i urzędy administracji publicznej w momencie, gdy realizują czynności na podstawie umów cywilnoprawnych
* osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na [[cel]] czy też rezultaty takiej działalności
* osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podmioty mające siedzibę za granica lub dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
* osoby fizyczne prowadzące tylko i wyłącznie gospodarstwa rybackie, leśne lub rolne. Osoby te nie mogą korzystać ze zwolnień zawartych w artykule 43 ust. 1 pkt 3. W momencie gdy gospodarstwo prowadzone jest przez kilka osób, wówczas [[obowiązek]] zgłoszenia przypada wyłącznie na jedną z nich.

<google>n</google>

==Zwolnienia z podatku VAT==
Ze zwolnień od podatku VAT nie mogą skorzystać (niezależnie od wartości [[sprzedaż]]y) podatnicy dokonujący dostaw:
* wyrobów z metali szlachetnych lub z [[udział]]em tych metali
* towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wyszczególnionych w art. 113 ust. 13 pkt. 1 b ustawy
* nowych środków transportu
* terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę
* podatnicy świadczący [[usługi]] prawnicze
* usługi w zakresie doradztwa
* usługi jubilerskie
* podatnicy, którzy nie mają siedziby na terytorium Rzeczpospolitej Polski

==Podmioty zobowiązane do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT==
* podatnicy, u których [[wartość]] sprzedaży opodatkowanej przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 200.000 zł (do wartości sprzedaży nie zalicza się kwoty podatku)
* podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży równowartość 200.000 zł
* podatnicy, którzy utracili [[prawo]] do zwolnienia od podatku VAT (tzn. przekroczyli ww. wartość sprzedaży)
* podatnicy, którzy nie mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT
* podatnicy, którzy zrezygnowali z tego zwolnienia (tzn. chcą dobrowolnie stać się podatnikami rozliczającymi [[podatek]] VAT)
* podatnicy, którzy dokonali niektórych transakcji polegających na dostawach lub nabyciach towarów i usług, w sytuacji gdy kontrahentami są podmioty z krajów Wspólnoty Europejskiej.

W wyjątkowych sytuacjach podmiot może stać się podatnikiem VAT, bez wyrażania takiej woli. Podmiot ten obowiązany jest do rozliczenia podatku z budżetem.

==Kiedy podmiot niezarejestrowany staje się podatnikiem VAT==
W momencie, gdy podmiot niezarejestrowany, zwolniony od podatku lub wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku rozpocznie sprzedaż opodatkowaną, utraci zwolnienia od podatku lub zrezygnuje z tego zwolnienia, powinien natychmiast dokonać zgłoszenia rejestracyjnego.
Podatnicy będąc zarejestrowani jako podatnicy VAT korzystający ze zwolnienia muszą dokonać aktualizacji tego zgłoszenia w terminach:
* przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi innej niż zwolnione od podatku
* przed dniem, w którym [[podatnik]] traci prawo do zwolnienia, w przypadku utraty tego prawa
* przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia
* przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegające opodatkowaniu, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia

==Rejestracja podatnika VAT==
Zgłoszenie rejestracyjne podatnika VAT w zakresie podatku od towarów i usług dokonuje się na druku VAT-R.

Wymagane dokumenty:
# potwierdzenie nadania numeru identyfikacyjnego [[NIP]] (w przypadku osób fizycznych należy zaktualizować zgłoszenie identyfikacyjne)
# potwierdzenie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej, Krajowego Rejestru Sądowego lub innego rejestru
# potwierdzenie nadania numeru identyfikacyjnego [[REGON]]
# [[dokument]] potwierdzający [[uprawnienie]] do korzystania z lokalu lub nieruchomości
# potwierdzenie umowy z bankiem dotyczącej prowadzenia rachunku bankowego na który będzie dokonywany [[zwrot podatku]]
# potwierdzenie umowy, statutu lub innego dokumentu dotyczącego powstania podmiotu
# [[pełnomocnictwo]] jeżeli zgłoszenie będzie dokonywane przez pełnomocnika
# postanowienie z sądu jeżeli zgłoszenie będzie dokonywane przez kuratora sądowego

W sytuacji zmiany danych znajdujących się w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R, podmiot zobowiązany jest dokonać aktualizacji danych w terminie 7 dni od dnia, w którym dana sytuacja zaistniała.
Rejestracja przedsiębiorcy dla celów VAT jest bezpłatna, jednak [[przedsiębiorca]], który wystąpi z wnioskiem o wydanie potwierdzenia rejestracji, podmiot zobowiązany jest wnieść opłatę skarbową w wysokości 170 zł.

Na wniosek samego podatnika lub innej osoby, która posiada [[interes prawny]], naczelnik urzędu skarbowego obowiązany jest wydać potwierdzenie, czy dany podmiot jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny czy zwolniony.

==Wykreślenie z rejestru==
W momencie, gdy zarejestrowany podatnik przestał wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu, obowiązany jest zgłosić zaprzestanie działalności do naczelnika urzędu skarbowego, który po uzyskaniu zgłoszenia wykreśla danego podatnika z rejestru. Podmiot może zostać skreślony bez wcześniejszego zawiadomienia, gdy w wyniku trwających czynności administracyjnych okaże się, że podatnik nie istnieje lub nie ma możliwości skontaktowania się z nim lub też z jego pełnomocnikiem.
Naczelnik może również odmówić rejestracji bez konieczności informowania ubiegającego się o wpis do rejestru w momencie, gdy podmiot nie stawi się na jego wezwanie.
Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności w wyniku śmierci podatnika zobowiązany jest zgłosić jego następca prawny.

==Kto ryzykuje wykreślenie z listy podatników VAT==
* Podmioty, które zawiesiły wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy
* Podmioty obowiązane do złożenia deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K), których nie złożyły za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały
* Podmioty, które składały przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje VAT, w których nie wykazały sprzedaży oraz nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia
* Podmioty, które wystawiały faktury lub faktury korygujące dokumentujące czynności, które nie zostały faktycznie dokonane (tzw. "puste" faktury)
* Podmioty, które prowadząc działalność gospodarczą wiedziały lub miały uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że uczestniczą w procederze oszustwa lub nadużycia podatkowego, mającego na celu osiągnięcie nienależnych korzyści majątkowych kosztem budżetu państwa.

==Podatnicy VAT UE==
Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni są zobowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru lub usług zawiadomić [[urząd skarbowy]] w zgłoszeniu rejestracyjnym o zamiarze wykonywania tych czynności. Urząd rejestruje taki podmiot jako podatnika VAT UE. Podatnik VAT UE posługuje się w wewnątrzwspólnotowej wymianie handlowej numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL. W przypadku zaprzestania przez zarejestrowany podmiot wykonywania czynności, podmiot ten jest zobowiązany zgłosić ten fakt na piśmie przez aktualizacje zgłoszenia rejestracyjnego w terminie 15 dni licząc od dnia zaistnienia tej okoliczności. Na tej podstawie zostaje wykreślony z rejestru podatnika VAT UE. Jeżeli podmiot nie złoży deklaracji podatkowej za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały, zostaje z urzędu wykreślony z rejestru i o tym powiadomiony. Biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zidentyfikowanie podatnika jako podatnika VAT UE na wniosek samego podatnika lub osoby trzeciej posiadającej interes prawny.

==Deklaracje podatkowe==
Podatnicy będący podatnikami VAT obowiązani są składać deklaracje podatkowe do urzędu skarbowego za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po okresie ewidencyjnym. Deklaracje należy składać za każdy miesiąc.
Mali podatnicy wybierający metodę kasową, składają obowiązani są do złożenia deklaracji kwartalnej do urzędu skarbowego w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale.

Ważne!
Od stycznia 2018 roku każdy przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT (niezależnie czy jest to jednoosobowa [[działalność gospodarcza]], mikro-[[firma]] czy mały, średni lub duży przedsiębiorca), będzie obowiązany wysyłać co miesiąc JPK_VAT.

==Co to jest JPK_VAT?==
[[Jednolity Plik Kontrolny]] stanowi duże ułatwienie dla organów podatkowych, ponieważ pozwala on na zautomatyzowanie weryfikacji danych podatkowych, jak również na ujednolicenie i szybsze przeprowadzanie czynności kontrolnych i sprawdzających. JPK pozwala na bardziej efektywne [[zarządzanie]] zespołami realizującymi czynności kontrolne. Dodatkowym atutem Jednolitych Plików Kontrolnych jest również ułatwienie przedsiębiorcom przeprowadzanie wewnętrznych audytów w celu wykrywania nieprawidłowości w księgach. Pozwoli to na stałe [[kontrolowanie]] sytuacji przedsiębiorstwa pod względem zgodności w dokumentacji. Dla przedsiębiorców kolejnym z udogodnień wprowadzenia Jednolitych Plików Kontrolnych jest to, że wszelkie kontrole skarbowe będą przeprowadzane zdalnie, a nie jak dotąd w siedzibie firmie. W przypadku pozytywnej weryfikacji wyniku kontroli przez urząd ingerencja organów podatkowych byłaby zerowa.

{{infobox5|list1={{i5link|a=[[Podatnik vat czynny]]}} — {{i5link|a=[[Podatek VAT]]}} — {{i5link|a=[[VAT 7]]}} — {{i5link|a=[[Księga przychodów i rozchodów]]}} — {{i5link|a=[[Certyfikat rezydencji]]}} — {{i5link|a=[[VAT UE]]}} — {{i5link|a=[[Płatnik vat]]}} — {{i5link|a=[[Kasy fiskalne]]}} — {{i5link|a=[[Prawa przedsiębiorców]]}} }}

==Bibliografia==
<noautolinks>
* Bartosiewicz A. (2017), ''VAT. Komentarz'', Wolters Kluwer, Warszawa
* Gazeta Prawna (2016), ''Podatki 2017 cz.1 VAT 2017'', Infor, Warszawa
* ''Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług'' [https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu20040540535 Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535]
* Zalewski Ł. (2017), ''Odliczenia VAT. Bez skanów i zrzutów się nie obędzie'', Instytut Studiów Podatkowych, Dziennik Gazeta Prawna
* Zubrzycki J. (2017), ''Leksykon VAT'', Oficyna Wydawnicza Unimex, Wrocław
* https://www.comarchbetterfly.pl/jpk/
* https://www.comarch.pl/erp/jpk/

</noautolinks>

{{a|Bartłomiej Kolbusz, Arkadiusz Pamuła}}
[[Kategoria:Podatek VAT]]

{{msg:law}}

{{#metamaster:description|Rejestracja podatnika VAT - dowiedz się, jak i kiedy się zarejestrować. Zasady dotyczące opodatkowania, dostaw towarów i eksportu.}}

Rejestracja podatnika VAT - Historia wersji

Sw: /* Bibliografia */